【新个税法通过 月入2万以下减负超50%】

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8月31日，十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了关于修改个人所得税法的决定。 修订后的新税法将从2019年1月1日开始实施。 其中，从年10月1日到年12月31日，工资收入先行享受变动后的征收点和综合所得税表。

这是我国税法实施以来的第四次修订，基本费用扣除标准(俗称“征收点”)从3500元/月提高到5000元/月，迈出了迈向“分类与综合结合”税制的第一步，工资工资、劳务报酬、稿费和专利权录用费四项收入

考虑到个人负担的差异，这次税法修改增加了孩子的教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、老人赡养支出5项特别的额外扣除。

“5000元的标准并不一定，今后将根据个人所得税改革的深化和城市居民基本支出水平的变化情况进行动态调整”，当天下午，财政部副部长程丽华在全国人民代表大会常务委员会办公厅情报局召开的发布会上表示。

据她估计，如果只以基本的扣除费用标准提高到每月5000元的要素来推算的话，修法后的个人所得税在纳税人城市就业者中所占的比例将从现在的44%下降到15%。 月收入在2万元以下的纳税人税负可以下降50%以上。

起点基本上涵盖人均费用。

新税法在最终投票中通过，其中受到外部关注的征收点、税率，维持着一审草案的安排。 从征求一个月的税法修正案的公开意见来看，呼吁提高征收点、降低最高界限税率45%的提案不少。

为什么最终要维持5000元的征收点？ 程丽华现场给予了应对，统一考虑城市居民人均基本费用支出、各就业人员平均负担人数、居民费用指数等因素综合明确。 根据国家统计局的抽样调查数据，年我国城镇就业人员人均负担支出约为3900元，根据近3年城镇居民支出年平均增长率推算，每年人均负担支出约为4200元。 基本扣除费用标准是每月5000元，不仅涵盖了人均费用支出，而且表现出一定的前瞻性。

我国地区收入、生活价格差异很大，是这次修改过程中公众呼吁提高征收点的重要原因。 至今为止的税法修改提高征收点的安排，大幅度缩小了纳税方面，但这次也不例外。 程丽华指出，“仅根据基本扣除费用标准提高到每月5000元的要素进行推算，修法后的个人所得税纳税人在城市就业人员中所占的比例将从现在的44%下降到15%。”

这次的修法除了基本扣除费用基准以外，还追加了很多专业追加扣除，扩大了低级税率步骤。 程丽华表示，广大纳税人在一定程度上可以享受减税红利，特别是中等以下收入群体的利润更大，月收入2万元以下纳税人的税负可以下降50%以上。

在程丽华的现场例子中，如果某纳税人的月工资收入是15000元，则每月可以扣除5000元的基本扣除费用，再扣除三保险一金、公司养老金、商业健康保险等现有的扣除项目，这次也可以扣除新增加的特别附加扣除。 如果只考虑基本的扣除费用(不考虑三保险一金等扣除项目)，根据现在的税法，每月需要支付1870元的税金。 根据修改后的税法计算，该纳税人只需缴纳790元的税金。 在现行税法和改编后的税法计算中比较税金后，每月不缴纳1080元的税金，减轻了58%的税负。 考虑到其他扣除项目和这次新追加的特别追加扣除，他的税负会进一步减轻。

关于45%最高边际税率为什么不调整？ 财政部税司长王建凡指出，这次修订法采取了组合性措施，适用45%税率的人也同样在减税。 王建凡说:“下一步将随着征收管理和补助条件的改善，进一步推进综合和分类相结合的个人所得税制改革，综合税制将统一考虑综合征税的范围、扣除的范围以及税率结构(包括税率水平)。”

每年减税约3200亿元

根据今年政府的业务报告，全年为公司和个人减税8000亿元以上，致力于促进实体经济的变革和升级，激发市场活力和社会创造性。

程丽华指出，起点每月提高到5000元，也就是一年6万元，我们的税收一年减少约3200亿元。 额外的特别追加扣除可以减少公共税负，增加个人收入后，更好地鼓励他们用于支出，拉动经济增长。

“这次税法修改的重点是降低中低收入阶层的税负，可以更好地促进他们的支出。 大城市的居民之所以觉得征收点低，是因为房价、房租高、减税也要尽量避免把更多的资源流向房地产”，金杜律师事务所的合作伙伴叶永青对21世纪的经济报道记者说。

每当税法修改时，我国所得税面都会收缩，但随着我国居民收入的增加，纳税面、所得税总收入正在增加，所得税也逐渐成长为主体税种。 我国所得税达到了全部税收的8.2%。 今年7个月前，中国所得税比去年同期增长20.6%，达到9225亿元，增长率超过了所有所得税和gdp的增长率。 王建凡说:“个人所得税对税收的贡献今后也有可能上升。”

但是，随着征收管理的加强和这次首次引进综合征收，部分高收入阶层的税负有可能会提高。

这次税法修订中引入的特别追加扣除也是公众关注的焦点。 根据税法的授权，国务院的下一步具体规定了扣除的范围、标准和实施程序。

特别扣除的范围和边界，必须等待政策的确定。 “追加老人支出特别追加扣除，养老支出新闻的取得和解决可能是最困难的。 有老人就可以排队了。 社会科学院财政战术研究院研究员杨志勇对21世纪经济报道记者说:“需要更周到的考虑，比如老人以什么年龄为界，是否区分父辈、祖父一代、没有收入和收入的老人，多兄弟姐妹如何分配等。”

实施特别追加扣除是一种全新的尝试，对纳税人的申报纳税和税务机关的征收管理提出了更高的要求。

“预付的话就可以享受了。 国家税务总局审查员刘丽坚说:“个人可以向单位提供特别的附加扣除新闻，每月发放工资，代扣税时，单位可以根据个人现实情况扣除。”

除此之外，特别追加扣除可以实现退税。 刘丽坚说，如果大家没有把自己的相关情况告诉公司，如果没有享受或享受源泉征收的环节，即使不着急，也可以在第二年进行外汇结算的时候申请退税，我们可以向大家申请迅速、方便、安全的退税。

刘丽坚说，在这次税制改革中，税务部门实现了多个部门和第三方新闻的共享，检查申报新闻的正确性，尽量减少纳税人提供说明资料，“让新闻多在网上，避免纳税人在路上跑”。