“营改增的重大意义及其对金融业的影响”

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年3月5日，李克强总理在《政府业务报告书》中承诺，从5月1日开始全面实施增值税改革，避免全领域税负增值。 年3月18日，国务院常务会议审议了全面推进经营改革的试点方案，确定从年5月1日开始，全面推进经营改革，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

增值税改革的重大意义

保障增值税改革政策的顺利实施，国务院召开了多次会议研究开展的李克强总理多次视察财政部和国家税务总局，对增值税改革事业进行了检查和指导。

年4月29日，国务院发出了《全面推进增值税改革试点事业的通知》，对增值税改革事业提出了确定要求。 重视向各级政府、各有关部门全面推进经营改革试点，切实加强组织指导，密切跟踪试点运行情况，搞好政策解读和舆论引导，认真贯彻财经纪律，加强责任追究，确保试点事业平稳、有序，各项减税措施实际落下

这次增值税改革政策的实施表明营业税完全退出了历史舞台，基本确立了比较完善的费用型增值税制度集。

为了进一步深化税制改革，处理增值税和营业税并存带来的重复征税问题，去年10月，国务院开展了增值税改革试点，将征收营业税的领域逐渐变更为征收增值税。

从年1月1日开始，在上海率先实施了交通运输业和部分现代服务业的增值税改革试验。 年9月1日至年12月1日，交通运输业和部分现代服务业增值试验从上海市分四次分为北京市、江苏省、安徽省、福建省(包括厦门市)、广东省(包括深圳市)、天津市、浙江省(包括宁波市)、湖北省8省(直辖市) 从年8月1日开始，从交通运输业和部分现代服务业的增值税改革试验推广到全国，将广播电影服务纳入试验范围的年1月1日开始，铁路运输业和邮政业从全国实施增值税改革试验的年6月1日开始，电信业在全国范围内实施了增值税改革试验。

迄今为止，增值税改革试验涵盖了“3+7”的领域，即交通运输业、邮政业、通信业三大分类领域和研发技术、新闻技术、文化创意、物流补助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播电影七大现代服务业，

在国务院统一部署下，改革试点事业顺利有序推进，试点纳税人会计核算、纳税申报、纳税缴纳正常有序进行，税务机关纳税服务、税收征收管理、风险预防管理等各项事业得到执行，征收双方基本上是新税制

比较考试中中部分公司税负暂时上升的问题，财政部和国家税务总局通过加强政策解读、公布过渡政策等方法妥善处理。 总体来看，前期试点工作进展顺利，反映良好，基本实现了规范税制、减轻税负、促进快速发展、推进改革的预期目标。

据统计，截至年底，全国增值税改革试点纳税人共计592万户，其中通常纳税人为113万户，小规模纳税人为479万户，实现累计减税6412亿元，其中试点纳税人为税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人增加

全面推进营地改革试点，基本复印件是实施“双扩张”，一是扩大试点领域范围。 把建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个领域纳入增值税改革试点范围，从此以后，现在的营业税纳税人都转向增值税。

其中建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 这些新的试行领域，关于纳税人的约1000万户，约是前期增值税改革试行纳税人总家庭数的1.7倍。 年营业税规模约为1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约为80%。 二是把不动产纳入扣除范围。

继上一次增值税转型改革后，公司购买机械设备纳入扣除范围后，这次改革可以将房地产纳入扣除范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是增值税纳税人，都可以扣除房地产中包含的增值税。

增值税改革试点在制度上缓解货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯穿服务业内部和二三产业之间的扣除链，减轻公司税负，激发公司活力，促进社会分工合作，促进服务业迅速发展和制造业转型

作为深化增值税体制改革的途径和供应方结构改革的重要措施，前期试点已经取得积极效果，全面推进增值税改革试点，覆盖更大范围，意义更大。

实现增值税对货物和服务的全面覆盖，基本消除重复征税，通过增值税扣除链，促进社会分工合作，有力支持服务业的迅速发展和制造业的转型升级。

二是将不动产纳入扣除范围，实现比较完善规范的费用型增值税制度，有助于扩大公司投资，增强公司经营活力。

三是可以进一步减轻公司税负，是财税行业打“降价金”组合拳的重要一步，以短期财政收入“减少”为代价持续发展快速发展潜力“增加”，在经济中保持高速增长，中高

四是创造更公平中性的税收环境，比较有效地释放市场在经济活动中的作用和活力，在产业转型、结构优化、成本上升、创业创新、深化供给侧结构改革等方面发挥重要的促进作用。

经营改革对金融业的影响

金融业公司包括银行和非银行金融机构。 银行是以吸收存款为第一资金来源，以发行贷款为第一资金运用的信用机构，银行的基本功能作为信用中介、支付中介发挥作用，发挥信用创造和经济调节的作用。 银行以外的金融机构主要包括投资企业、保险企业、财务企业等。 金融业由于自身领域的特殊性，增值税改革对金融业的影响存在多方面。

一、系统改造的诉求

由于大型金融公司在税收管理中实现了系统化的自动会计，因此该金融公司计税系统的全面改造是增值税后的途径。 另外，金融业由于业务种类繁杂，业务范围广，如果是与收入类相关的系统，必须改造利息收入、中间业务收入、金融商品买卖等系统。 因为这个金融业系统的改造价格也远远高于其他领域。

二、税负水平的一些变化

增值税改革后，被广泛讨论的税负问题令人困惑。 首先，金融业的增值税税率为6%，与此前的营业税相比确实增加了1%。 但是增值税是价格外税，其计税依据必须首先换算成不含税收入。 这是因为以金融服务的价格不变为前提，税率上升了1%，但相应的计税依据也减少了。 其次，与营业税阶段相比，金融服务增值税的计税范围大幅增加，对金融公司有很大影响，例如金融商品持有期(包括到期)的利息收入、货币资金投资获得的固定或保本收益等。

因此，收入税的扣除对金融公司实际税负水平的影响特别显着，但对人力密集型金融公司来说，可扣除的收入税非常有限，如果没有不动产购买等大额收入税，仅办公用品和日常费用就受到计税范围的增加的影响

三、内部控制难度的增大

由于营业税阶段计税方法简单，金融公司对基层税务人员要求较低，税务岗位由其他岗位人员打工。 但是，无论是增值税的计税方法还是增值税申报单的填写，都比营业税阶段多，复杂，因此金融公司的基础税务力跟不上，给金融公司带来了很大的内部控制难。 另外，大量发票的发行索赔会大幅增加金融公司的负担，增值税专用发票如果成为违法行为可能会涉及刑事责任，这给金融公司的内部控制带来很大的风险和挑战。

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