＂张斌：福布斯税负痛苦指数与中国的税负水平＂

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张斌(中国社会科学院财政贸易经济研究所)

2009年福布斯杂志发布了“税负痛苦指数排行榜”，中国税负痛苦指数为159，在发布的65个国家和地区中名列第二。 最近福布斯所谓的“中国税负痛苦指数排名世界第二”的话题再次引起了社会各界的普遍关注。 你觉得福布斯的税负痛苦指数怎么样？ 中国现在的税负水平太高了吗？ 这两个问题可以分解如下。

福布斯的“税负痛苦”是指加上企业所得税、个人所得税、财税、雇主支付的社会保险税、员工支付的社会保险税、增值税等税种的最高级别税率。 这个计算方法本身有很大的问题，不同税种的最高等级税率不代表实际的税负。 例如，中国个人所得税的最高等级税率是45%，但适用这个税率的纳税人和征税数很少。 另外，每个国家税种所占的比例不同，如果简单地加上不同税种的税率，很难反映实际的税负水平。

税收收入占gdp的比例，即用实际税负来衡量，根据《中国统计年鉴》的数据，年中国税收收入为73210.79亿元，gdp为401202亿元，税收占gdp的比例为18.25%。 以财政收入83101.51亿元衡量，财政收入占gdp的比例为20.71%。 应该注意的是，上述税收收入和财政收入不包括社会保险缴费、政府性基金、财政专家管理的预算外收入、国有资本经营预算收入等政府收入。 换算上述收入，总口径的政府收入占gdp的比例约为30%左右。 即使按这个口径计算，中国的税负水平也不会排在世界前列。

总体来看，与世界许多国家相比，中国的实际税负不高，但为什么有人承认福布斯的排名？ 这可能主要有两个理由。

税负分布不均衡，中国现在的税制结构以间接税为主体，费用环节税负较重的个人所得税和直接向居民征收的财税等直接税比重较低。 随着收入的提高，支出在收入中所占的比例在减少。 这是因为该税制结构中低收入阶层税负相对较重，不利于收入分配的调整。

二是预算透明度低，需要调整财政支出结构。 税负的高低最终由社会公众通过财政支出得到的公共服务的数量和质量来评价。 近年来，财政在教育、医疗、社会保障、农业等多个行业增加了投入，民生支出迅速增加，优化了财政支出结构。 但是，预算透明度低，社会公众参与和监督预算制定和执行的比较有效的途径不足，“三公”的支出等高，财政支出结构和利益与公共理想状态还有距离，这是社会公众感到税负沉重的第一个原因。

随着中国经济社会的迅速发展进入新的历史阶段，面对老龄化、城市化、产业结构升级等一系列紧迫任务，政府需要在社会保障、收入分配、城市化建设、环境保护、教育、医疗等多个方面增加投入

第一，规范政府收入形式，调整政府收入结构，通过税收综合改革提高公共服务统一使用的政府收入。

二是推进税制改革，调整税制结构，实现税负公平。 通过进一步扩大增值税扣除范围和增值税“扩周”改革减轻流转税负担，并通过个人所得税、房产税改革适当增加高所得税负。

第三，进一步调整支出结构，建立完整的社会保障体系，提高公共服务均等化水平，压缩常规公共服务支出，提高行政效率，降低政府运行费用。 并提高预算的完整性和透明度，建立和完善监督社会公共参与和政府收支行为的比较有效的途径。