【增值税扩围改革将推至全国】

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上海增值税扩周改革试点方案17日逝世。 方案确定从明年开始从交通运输业、建筑业、邮政通信业、现代服务业、文化体育业、房地产销售、无形资产转让、金融保险业和生活服务业等营业税向增值税转型。

财政部、国家税务总局负责人说，从营业税向增值税的转变有利于完全税制，促进三次产业融合，优化投资、费用和出口结构也是重要的结构性减税措施。 其次，密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，力争在“十二五”期间在全国范围内宣传改革。

从试行营业税过渡到增值税

根据《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的第一个副本是根据现在的增值税17%标准税率和13%低税率，增加11%和6%两个阶段的低税率。 有形动产的租赁等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 交通运输业、建筑业、邮政通信业、现代服务业、文化体育业、房地产销售和无形资产转让基本适用增值税的常规计税方法。 金融保险业和生活性服务业大体适用增值税的简易计税方法。

“作为试行，从这次营业税向增值税转型的范围还很广。 ”。 中国人民大学财金学院的安体富教授接受了《经济参考报》的采访。 记者观察到，现行营业税暂行条例规定的9大税目中，除娱乐业外的8个税目从这次营业税中参与了增值税改革。

财政部、国家税务总局负责人在回答记者关于营业税向增值税转型的问题时表示，营业税向增值税转型有助于完善税制整体，消除重复征税。 有利于社会专业化分工，有助于降低促进三次产业融合的公司税收价格，增强公司快速发展能力的投资、成本、出口结构的优化。

“这也是推进增值税转型的重要一步。 ”安体富表示，迄今为止进行的从生产型到费用型的增值税改革不完全，固定资产包括机械设备、现场建筑物等，原来的变革主要可以通过比较机械设备中包含的增值税、费用税来扣除，但机械设备是固定资产投资整体的 之所以没有实现“完全转换”，是因为固定资产中的现场建筑物等属于缴纳营业税的范畴，所以将建筑业等纳入征收增值税的范畴也有利于增值税的转换。

关于这次试点地区和领域的选择，上述两个部门的负责人说，选择上海市的先行试点有助于积累全面实施改革的经验。 选择交通运输业试验的第一考虑因素:一是交通运输业与生产流通的关系紧密，在生产性服务业中占有重要地位二、运输费用属于现在的增值税收入扣除范围，运费发票已经纳入增值税管理系统 选择部分现代服务业考试的第一考虑因素:一是现代服务业是衡量国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其快速发展有助于提高国家综合实力。 二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试验，可以减少产业分工细分中存在的重复征税因素，有利于现代服务业的快速发展，也有利于制造业产业的升级和技术进步。

“大流通业”总体受益

记者观察到，这次营业税改革增值税案相关的交通运输业、邮政通信业、研发与技术服务、文化创意、物流辅助与鉴证咨询等属于“大流通业”范畴。 对此，专家说这项税制改革将成为推动我国流通业快速发展的重要措施。

中国社会科学院财政贸易研究所副所长荆林波对《经济参考报》记者表示，通过优化税制结构，减少营业税征收过程中的重复征税，减轻公司税收负担，特别是试行改革使税收工作者全面配合国家经济快速发展方法，推动经济结构

北京工商大学贸易系部长洪涛告诉《经济参考报》记者，以往流通业整体税负高，税率结构不合理，重复征税现象比较严重。

以我国物流业为例，根据现在的营业税政策，物流业不需要缴纳增值税，根据业务缴纳不同的营业税。 其中运输环节的税率为3%，仓库和其他环节的税率为5%。 另外，税率必须根据环节分别计算，实行不同的扣除政策，而且分包一次开一张票，缴纳一次税，专业化分工越细，交易次数越多，重复纳税问题就越严重。

洪涛在不同的环节反复征税，不同公司享受不同税率等纳税混乱的问题逐渐整理，税制改革减轻了公司的税负，降低了价值成本，提高了经营者的积极性，确立了良好的流通环境，推动了流通业的迅速发展

但是，也有分解者指出，增值税改革后交通运输公司的“税负”很可能会增加。 平安证券的研究报告显示，要按11%的税率征收增值税，运输类公司和仓库类公司应扣除的价格必须达到营业收入的73%和55%。 否则，对公司来说税负不是“负”。

财政部、国家税务总局负责人表示，根据试行领域营业税实际税负推算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%到15%之间，研究开发和技术服务 为了不增加整个试点领域的税负，改革试点选择了11%和6%两个阶段的低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

改革试验表明，把中国增值税税率等级从现在的两个阶段调整到四个阶段是必要的过渡性安排，今后根据改革的需要，适时简化税率等级。

洪涛认为，多阶段税率的设定更灵活适用，试行后全面宣传也是妥当的方法。

趋势结构性减税是主基调

值得注意的是，金融保险业这次也进入了从营业税向增值税转型的范畴。 迄今为止市场下调和取消商业银行营业税的声音持续了很长时间。

现在金融保险业的销售税率是5%。 根据银行经营不同的金融业务，其计税销售额包括贷款业务收入、差额业务收入和中间业务收入。 在这三项业务中，贷款业务收入是银领域营业收入的第一份复印件，计税依据是其经营金融业务营业收入的全额，不能扣除相关费用。

业界相关人员认为银领域的实际税基比向货物提供征收增值税的领域更广，这次将金融保险业纳入增值税的扩大范围，应用增值税的简易计税方法，在一定程度上减轻了试验地区金融保险业的税负

从整体上看，“从营业税向增值税的转换也是重要的结构性减税措施”。 财政部、国家税务总局负责人解释说，根据规范税制、合理负担的大体情况，由于税率设定和优惠政策的转移等安排，整个改革试点领域的税负不会增加或略有下降。 在现在征收增值税的领域，无论是上海还是其他地区，从试点纳税人那里购买征税服务的收入税额都会被扣除，所以税负也会相应减少。

从2009年1月1日开始，中国已经在全国全面推进增值税转型改革，今年10月底，财政部确定大幅提高增值税、营业税的征收点。

财政部相关负责人最近宣布，近年来除了适当扩大消费税征税范围，调整个别矿产品的资源税政策外，国家几乎没有发表比较公司和居民的增收措施。 “减税”可以说是近年税收改革和政策调整的主要基调。

该负责人表示，下一步将继续积极实施结构性减税政策，跟踪政策执行效果，根据宏观经济需要及时调整和完善。

关于增值税扩大改革的趋势，他说:“基本上，只有从整体最好的各个环节开始使用增值税，才能逐一发挥增值税的税收中性属性。” 安体富说。 他认为，随着增值税改革的推进，更多的领域和地区进入从营业税向增值税转变的范畴是势在必行的。