“海关业务的法律风险与应对”

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海关业务的法律风险多种多样，情况也比较多。 关联公司必须完善合规管理体系，必要时寻求专业律师和税务人员的帮助，避免接触海关红线

文律商联信特约撰文张国栋

在许多海关业务中，往往蕴藏着巨大的合规风险，正确认识这些海关风险的优势和特征是加强合规经营、不产生海关风险的重要前提。

海关风险存在于进出口业务的全方位，常见的第一点是

(一)申报环节，特别是进口时公司申报的价格、税号、品名错误，漏了纳税的，申报被认定为不真实或者虚假申报。 (2)加工贸易中常见的海关风险是账目不公正和擅自内销。 (三)对于未经海关许可补充税款的保税货物，公司擅自在国内销售的，有极大的走私犯罪法律风险。 (四)关于出口退税，第一个风险是故意申报出口退税率高的税号，骗取出口退税。 (5)在相关交易中，最重要的法律风险是海关评估的明确化。

对于海关风险，很多公司有认知误区，认为如果海关检查公司的申报顺利通过，就不存在海关风险。 但是，值得观察的是，顺利通关并不意味着没有海关风险。 这与海关法律风险的特点有关。

海关风险的潜在性和累积性

海关的风险是有潜伏性的。 这种潜伏性的第一表现是海关调查一般发生在进出口货物通过期间之后，而不是报关过程。 因此，海关无论是接受进出口申报释放，还是申报环节有任何违法行为，进出口公司都必须承担相应的责任。

值得注意的是，这项审计涉及许多内部经营新闻，包括审计报告、财务账簿和进出口合同。 这是因为比以前传达的报关审计更容易发现问题。

而且，在“一次性申报、阶段性处置”海关监督管理模式的改革下，事后检查成为海关对货物税收监督管理的第一方法，预计进口公司将更普遍地面对事后检查。 在全国海关报关一体化改革的情况下，这样的海关风险也急剧增大。

其次，海关风险有累积性。 实践中这种情况很多，公司在某些申报上有细微的不符合之处，但由于货物报关成功，公司认为没有实质性问题而无意，之后几年内继续违法申报。 持续的违法申报可能会在几年后积累巨大的违法金额，轻微的违反事件将继续转变成重大的违法事件，发展成走私犯罪。

海关风险的严重性

海关风险严重，第一，违反《海关法》的责任多样，包括行政责任、刑事责任等，这个责任也影响深远，广泛。

根据《海关法》等相关法律法规，对通常的违法行为，公司构成面临罚款、违法所得没收等行政处罚的走私行为时，根据没收走私货物等法律后果的司法解释，公司逃税金额达到人民币20万元，海关 涉嫌走私犯罪，公司罚款，没收走私货物，公司负责人和直接负责人也有可能受到刑事处罚。

实务中，主管人员和其他直接负责人通常涉及物流经理、关务经理、财务经理等负责进出口业务的人员，这些人员处于高风险地位，要观察防范法律风险。 值得注意的是，在海关，由于具有行政执法权和刑事侦查权，从行政责任向刑事责任的转变可能直接在通缉部门进行，公司往往不能容易地评价通缉犯是行政调查还是刑事搜查。

另外，根据现行的海关信用制度，被海关行政处罚的公司被海关降职[2]，情节严重的情况下被认定为失信公司。 在社会信用体系逐渐完善的背景下，这对公司的影响很大。 被降级公司随后的进出口货物报关面临海关更严格的审查，预计公司报关价格增加，报关速度大幅下降，可能会严重影响在中国的业务经营活动。 一旦被认定为失信公司，对公司迅速发展的影响更是不可估量。 另外，随着aeo认证制度改革的推进，信用降级对公司的影响范围也很有可能从中国扩展到其他国家。

海关风险的高发性和地域性

另一方面，中国海关的通缉活动很活跃，明显加大了通缉力度，事后监督管理模式也多发了海关违法事件。 另一方面，集行政违规调查和刑事搜查为一体的海关通缉部门在调查能力和调查手段方面更先进和熟练。 近年来，海关大力推进报关改革，建立海关总署直接管理的风险管理中心，加强大数据的运用，海关对进出口的监督管理更全面、完善，因此今后可以更及时地发现违法违规的线索

而且，海关的风险有地域性。 海关执法标准基于统一的法律规则，但由于执法标准在具体实践中的理解和运用，不同地区的海关乃至同一海关的不同部门存在一定的差异，形成了不同的执法实践，海关风险呈现出一定的地域特征 以审查行业为例，现在的审查规则抽象简单，各地的应用结果存在很大的不明确性。 全国一体化报关的实施，有助于执法标准的统一，但至今海关风险仍具有一定的地域特征。

海关风险的整体应对

根据以上海关风险的特点，进出口公司可以从以下方面应对。

首先，成立综合项目团队，形成统一的应对窗口。 进出口业务是一项综合业务，除海关业务部门外，还涉及财务、采购、物流、法务等多个部门，完全由一个部门负责检查，容易因新闻不完备而产生不利影响。 由一个部门主导，多个部门共同组成项目组是有效的方法。 另外，必须指定专业的联系窗口，所有新闻在联系窗口一口对外提交。 这样，检查中回答海关问题时的前后不一致，以免对海关产生不必要的怀疑。

其次，定期进行贸易审计和内部自我检查。 通过定期自我检查进出口相关业务，将可能出现的问题消灭在萌芽状态，是预防违规风险的比较有效的措施。 并且，根据年新修订的《中华人民共和国海关检查条例》，对自主检查纠正、自主报告、自主修改的违法公司，减轻轻或者行政处罚，降低违法价格。

最后，建立更完整的合规体系，寻求专业帮助。 公司必须结合自己的业务模式和优势，建立完整的全面关务合规体系，必要时寻求专业律师和税务师的帮助，避免接触海关红线。 另外，在涉及不同地区的关务的情况下，必须积极咨询当地海关部门，尊重当地实践，进行合作，不要在不知道当地情况的情况下引起可能发生的将来的风险。

(作者是金诚同达律师事务所的高级合作伙伴，lexisnexis律商网络专栏“律观“栋”观察”专栏的作者)