“你还不会报税？很快所有人都将需要“肖申克的安迪”帮助报税”

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采录:史亚娟:李靖

这次中外管理注意者:崔雷(上海君伦律师事务所税务律师)

美国影剧经常能看到美国人申报税金的场面。 在古典电影《肖申克的救赎》中，法院错误地判决了杀害妻子的主人公银行家安迪，具有解决税金问题的能力，向狱警报告税金，帮助监狱长理财，慢慢改善境遇，最后为越狱成功创造条件！

剧本是开明的，但电影的创作总是离不开生活本身。 你觉得在中国人的日常生活中，如何没有“肖申克的安迪”的作用，处理税务问题？

原来，中国的个人所得税自古以来就依靠“代扣代缴”制，公司在领工资前就给我扣除了税金。 大部分人在公司代扣代缴后不需要汇款清缴。

但是，这种状况不会再回到“新税法时代”了吧。

新税法实施后，个人工资所得、劳务报酬所得、稿费所得、专利权录用费所得，4个合并为“综合所得”，“综合所得”由个人在纳税年度结束时进行汇款清算，在整个申报中占有重要地位。

也就是说，随着一项税费“综合与分类相结合”改革步伐的不断深入，税收征管模式以用人单位代缴为主，转变为“代缴与自我申报相结合”。 这确实给传统主要服务公司纳税人的涉税专业服务机构带来了新的机会。 2019年以后，有多个收入来源，扣除情况多而复杂的情况下，需要税务人员解决繁杂的税金问题。

那么，与自然人纳税人这个新集团相比，涉税服务应该做那些转换吗？ 在服务模式中应该进行那些创新吗？ 我国涉税服务业能从比较成熟的美国税务代理的快速发展轨迹中找到一些启示吗？

带着这些核心问题，这次“中外管理注意家”独家采访了上海君伦律师事务所的税务律师崔雷。

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将来人们会像为律师服务买东西一样，为税务服务买东西

《中外管理》:新税法中给自然人制定纳税主体的新规则，对涉税服务业意味着什么？

崔雷:中国整体税负在世界排名中处于中等位置，但税收份额不大。 中国税收制度有一个优势——一个税改革前的中国纳税人基本上是单位，很少直接向个人征税。 自然税以“代扣代缴”为主。

这次改革纳入了个人的所有主观责任和义务。 例如，“汇款结算”的大头是自然人纳税人，单位即使是“扣除义务人”，也没有为每个人汇款结算的义务。

从涉税服务的角度来说，个人在整个纳税环境中处于比较重要的地位。 至今为止的税务师从公司拿着钱来做公司的业务，现在有机会转向个人的业务。 毕竟，税金的最终受益者和不能享受服务的最终决定者不是“扣除义务者”，而是自然纳税人。

所以，对自然人纳税人征税是新的税收服务市场的增加，这是毋庸置疑的。 从税金整体的迅速发展来看，对自然人征税只是改革的第一步，今后越来越多的改革措施落地。 税金会越来越多，变得杂乱无章，快速发展一定会越来越完善。 纳税人对专家的依赖也越来越大。

但是，机会往往伴随着挑战，新税法是契机，如何搞好这项新业务必须在市场竞争中逐渐明确。 在“税务师”领域，引进中国仅仅20多年，税务师事务所没有与税务机关彻底脱钩，经常进行通常的法定业务，如年度所得税精算审查、财产损失鉴定等。 近年来，受到法律事务所、会计师事务所的强烈竞争，这个领域还有很长的路要走。

《中外管理》:但是自然人纳税人为税收服务支付的意识很少。 怎么弄坏呢？

崔雷:税费改革前的自然人一般缺乏收费意识。 中国税务机关还有很好的服务，纳税人有问题可以打12366电话，咨询税务局。 而且，到现在为止的税制，无论是税制还是征收管理，都比较简单宽松，人们觉得不用钱购买服务没有大的损失，或者即使有损失，自己也不能马上发现。

税务服务的兴起离不开顾客收费习性的培养。 随着税法、税制的推进，纳税人发现像以前一样寻找免费的纳税服务，价值成本高，操作风险也大。 所以，这种支付意识一定是水来水路，人们像为律师服务买东西一样，为税务服务买东西。

2

有钱人的避税口被堵住了，合法逃税必须使纳税服务个性化

《中外管理》:新税法面向以前逃税的灾区，其中的《防止逃税条款》是税费改革中首次全面引入的重要条款。 这对纳税人有那些影响吗？

崔雷:这次税改革通过降低工薪阶层和中等收入阶层的税负，对高收入阶层设立了严格的税法体系。 新税法、税制和以前完全不同。 再加上大数据时代的个人新闻网络，涵盖了税务总局以及与过去国税、地税各级机关和其他政府部门的“金税三期”系统功能的日益强大，检验验证的技术水平已经完善，未来税收征收管理更加严格。

今后，富裕阶层根据税法、税制实现避税目的变得非常困难，专家必须综合贸易、税务、金融、银行等各方面的知识，为他们开展一对一的定制服务。

在意税改革的人最近经常听到的词语是“CRS”(“共同申报基准”的简称)。 这是经济合作与快速发展组织( oecd )提倡的国际间税务新闻交换事业，其目的是适用于财务机构的全球数据收集和报告要求，防止偷税漏税，维持税制的完善。

crs的武器是“金融新闻交换”，在这次税制改革中首次全面引进，对纳税人的影响确实很大。 居民纳税人在国外持有的金融资产，规定必须经过上述数据交换。 也就是说，今后在海外拥有金融资产的人，税务局一定会掌握相关情况，检查资金的来源和账户的状况。 这是crs的成果。

《中外管理》:既然无法阻止对富裕阶层征税，会给纳税服务行业带来什么样的变化？

崔雷:中国原来的税务机制不完整，脆弱性也很多。 高收入者可以轻松避税，逃税也可以受益，税务师不需要使用技术手段交税，同时合法避税。

现在的税改革会带来这个集团纳税服务中的市场增加。 这一部分的业务量为3%-5%，最高为10%以下，是今后中国涉税服务中的大头，利润率为50%以上。 这是任何机构都不能忽视的。 一个纳税服务机构只对年收入50万-100万的自然人纳税人群体开展税务计划，就缺乏百万、千万甚至亿级年收入高的纯顾客，它能提供的服务单一，服务附加值也不高。

而且高收入、高网民对税务服务有极高的要求，他们的收入、支出构成更多更复杂，对新闻保密的要求更高，税务师必须一对一开展优质的服务。 这在总体上降低税负和法律合规性方面都更有效。

例如，如果在中国经营的外国富裕企业移民到某个国家，或者在可避税的国家开设账户，他属于“拥有a国国籍，在b国开户，在中国获得收入的集团”，税务人员需要熟悉这三个国家的税法。

另外，某富商为了维持自己未来财产的安全，想用海外保险和股权投资方法回避税金的情况下，税务师只掌握税制是不够的，必须掌握保险、股权投资等知识。 各高收入人群的状况和诉求各不相同，将来的税务人员必须选择一点“税务工具”，根据自己掌握的渊博知识经验，提供有特色的个性化服务。

3

新税改革必须进一步经过美国税制

《中外管理》:美国涉税细分行业强大而专业，第一取决于美国税制的诸多杂与征收管理的严格。 我国还没有形成涉税服务的广阔市场，但分类细分、严格的征收管理也是个大方向，中美两国在所得税方面有那些异同吗？

崔雷:美国的税务市场化最发达，服务也最完善。 中国这次税制改革确实借鉴了美国联邦个人所得税税制的很多方法，但是有些改革还没有完全完善。

首先，综合和分类相结合的个人所得税，中美两国都是税制的迅速发展方向。 中国这次税改革将工资收入、个人劳动报酬收入、稿费收入、个人专利权录用费收入整合为综合收入。 美国的综合税制更彻底，除资本收益外，其余收入几乎都纳入了综合收入的范畴。

其次，出现在“个人税特别附加扣除”中。 这次税制改革出台了儿童教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、老人护理6项个人所得税特别附加扣除政策。 但是美国的退税项目比这个多，每年都在变化。 未来中国的税金也是这个方向完善的。

再次，是个人申报和家庭申报的结合。 这是税制改革的新亮点。 如果某个家庭觉得家庭申报合算的话，如果觉得能合并夫妇二人的收入进行报告的个人申报合算的话，就进行个人申报。 税金改革前的中国单纯是以个人为单位申报的，现在的6个附加特别扣除，基本上和家庭申报有关。 我们预测将来以家庭为单位进行申报将成为征收管理的重要方向。 美国联邦税制可以是申报，个人申报，也可以是家庭申报。

最后，出现在税前扣除项目的扩大和细分中。 美国一项统计显示，平均美国人每年申报一项税需要15小时，为申报一项税支付的钱是220美元。 美国税务专业申报的诉求旺盛，也印证了美国税务服务市场的发达。

将来中国的税金也会向美国方向迅速发展。 特别是随着经济的迅速发展，人们的收入变得多样化，越来越高。 个人申报的难度在增加，如果比较税金，特别是自然人纳税人的纳税服务，就会慢慢从无到有，从弱到强。

4

不要绕道，美国税务服务巨头h-rblock值得学习

《中外管理》:年美国纳税申报市场规模约为110亿美元，诞生了h-rblock这样的税务服务巨头。 h-rblock的专业特征在哪里？ 我们怎么取经？

崔雷: h-rblock成立于1946年。 首先在北美、澳大利亚向当地居民提供税务计划。 服务的优点是为高端人士提供定制服务，同时为普通市民提供纳税申报前准备、退税服务等一系列税务计划。

近年来h-rblock的服务范围不断扩大，不仅包括税务服务，还包括贷款、银行、商业服务等。 这都是根据税务服务派生的新服务形式。

h-rblock的快速发展轨迹对未来中国税务服务领域的快速发展有重要的参考作用。 将来中国可能也会出现一些税务服务领域的巨头。 服务复印件也以税务服务为基础，扩展到金融、证券、不动产的分店业务。

另外，美国、日本的税务服务机构多集中在居民区，将来国内机构的店铺布局也必须给纳税人“可见的收入”。 否则，这种关系到人们日常生活的社会化服务，服务的质量和效率不高。 而且将来的税务师事务所应该像房地产中介一样出现在街角。

(注:声音和文案不一致时，文字以内容报道为准)

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