“财政部发布2007年财政收入增长结构拆析(附图表)”

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2007年财政收入增长结构分析1、2007年财政收入总体情况2007年财政总收入累计达到51304.03亿元，比去年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。 其中税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，比上年增加33.7%，占财政总收入的比例为88.9%； 非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增加22.8%，占财政总收入的比例为11.1% 从财政收入总量结构看税收收入是我国财政收入的第一来源 税收收入中，流转税依然是中国的主体税种，2007年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占所有税收的40.8%，另外，随着公司经营利润和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也 从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比例为91.6%，非税收收入增收额占财政收入增收额的比例为8.4% 税收收入的增加，由于固定资产投资的增长率高，工业和商业增加值的增长率快，公司经济效益的大幅度提高，证券交易的罕见爆发，成交量的大幅度增加等，增值税、公司所得税和证券交易印花税等相关税金的增加率很快 上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%、15.9% (详见图2 )。 特别需要证明的是，“十五”时期以来，中国财政收入一直保持快速增长态势，而且增长率一直高于gdp增长率，这是统计口径、物价因素、gdp结构和税收结构差异、税收征收管理以及一些特殊因素的综合 2003年以来，除适当扩大消费税征收范围，提高部分矿产品资源税，2007年6月提高证券交易印花税以外，国家没有征收新税，没有提高第一税种的税率，中止征收固定资产投资方向调整税，全面取消农业税 税收收入的增加源于经济社会的迅速发展 具体分析了某税种收入增加的原因，首先看税率、税基和税收征收管理情况，税率水平不变和征收管理水平相对稳定的情况下，税收的增加速度由税基的增加速度决定，简单地根据gdp的增加速度推测。 我国目前的21种税种中，增值税税基(工、商业增加值和部分固定资产投资)中包含的工业和商业增加值的部分与gdp相关性很大，此外其他税种的税基和gdp没有直接量的对应关系，整体上财政收入的增加和gdp 二、财政收入增加的结构性分解财政收入由税收收入和非税收收入组成，其中税收21种，非税收收入种类比较多，其中包括预算6种，不同的税种和非税收收入都有不同的经济来源和不同的收入因素 分析财政收入的增加必须根据不同的收入种类分析各税种和非税收收入的增加及其经济影响因素 (一)一些主要税种的收入增长结构分析中国现在的税种包括增值税、营业税、消费税、公司所得税、个人所得税、关税和进口环节税、契税、资源税、证券交易印花税、车辆购置税以及土地、房地产相关税等(另 每个税种都有特定的征收方法、税率(额)和税基，这些税制要素的一些变化决定了税收收入的一些变化 1、国内增值税增值税是对商品生产、销售和劳务提供过程中实现的增值税征收的税种 增值税税率通常为17%，农产品、自来水、图书新闻等少数产品实施13%的低税率 增值税的税基几乎相当于工业附加值和商业附加值 我国实施生产性增值税，固定资产中包含的税金不扣除，增值税的税基实际上比工商业的增加值稍大 近年来，由于固定资产投资增长较快，增值税税基的增加略高于第二、三产业增加值的增加 由于近年来经济结构的调整，在构成gdp的第一、二、三产业增加值中，第一产业增加值的增长率一般低于gdp的增长率，第二、三产业增加值的增长率一般高于gdp的增长率，增值税基的增长率高于gdp的增长率 由于第一产业附加值占gdp的比例下降，第二、三次产业附加值占gdp的比例提高了，增值税占gdp的比例也在上升 2007年国内增值税收入达到15470.11亿元，比去年同期增长21% 扣除出口退税后的收入为9844.42亿元，比上年增加24.3%，占税收总收入的比例为21.6% 其中成品油、通用设备、有色金属、建材等领域增值税增长最快，其增收额占工业增值税总增收额的20% 成品油增值税完成240亿元，增长86.2%，居各行业首位。 通用设备增值税409.19亿元，增长43%。 有色金属增值税完成465.02亿元，增长35.7%。 建材领域增值税完成414.49亿元，增长31.5% 增值税迅速增加的主要原因之一是工业增加值和商业增加值迅速增加。 以比较价格计算，2007年中国工业增加值增长了18.5% 其中国有及国有控股公司增加13.8%，集体公司增加11.5%，股份制公司增加20.6%，外商投资公司增加17.5%。 重工业增长19.6%，轻工业增长16.3% 2007年全国社会消费品零售总额同比增长16.8%，达到3.2个百分点的10年同期最高水平，随之商业增加值也迅速增加 二、固定资产继续快速增加，2007年全社会固定资产投资总额为137239亿元，比上年增加24.8%。 其中，城镇固定资产投资117414亿元，同比增长25.8%。 由于固定资产中包含的税金不能扣除，追加固定资产实际上成为增值税税基的一部分，其增长直接推动了增值税的增长 三是价格上涨因素，2007年全国工业产品发货价格上涨3.1%，居民价格上涨4.8%，比上年上涨3.3个百分点。 总之，2007年工商业增加值现值增长21%左右，加上固定资产投资，增长更高，2007年增值税增长21%，应该与二三产业增加值增长基本一致。 2、国内消费税消费税是对某特定消费品征收的税 现在中国对烟草、酒和酒精、爆竹和烟花、化妆品、成品油、贵重首饰和宝石玉石、汽车轮胎、摩托车、轿车、高尔夫球和球技、高级手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子等14种产品征税 根据应税消费品的优势，消费税以比例税率、定额税率及从量定额和从价定率相结合的三种形式征收 消费税的税基是汽车、成品油、香烟、酒等14种特定商品的销售额和销售量 2007年国内支出税收为2206.9亿元，比上年增加17%。 扣除出口退税后的收入为2197.59亿元，比上年增加17.1%，占税收总收入的比例为4.8% 从不同品种来看，烟草、酒、汽车、成品油等主要产品目的税收收入的增加与相应商品销售额的增加基本协调 其中，烟草消费税完成1335亿元，同比增长17.7%，汽车消费税完成331亿元，增长27.9%，两个领域共计增收272亿元，占消费税总增收额的84.7%。 消费税迅速增加的第一个原因是加快居民收入的提高和消费结构的升级，带来消费税应税销售额产品的数额和销售量的迅速增加 2007年烟草销售量增加了20%，汽车销售量增加了35% 二是2006年消费税扩大范围的政策效果全面显现 2007年，新增加的高尔夫球和球类运动、高级手表、游艇等税目收入大幅增加，分别增加188.3%、1023.1%、681.8%，石油产品中增加的石脑油、矿物油等税目的消费税增加率为100% 2007年4个月前消费税政策调整耀尾合计收入增加了约20亿元以上 营业税营业税是对提供应税服务、转让无形资产或销售不动产实现的营业收入征收的税 我国对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、无形资产转让和不动产销售等9个税目征收营业税。 营业税按领域实施了不同的比例税率，最低为3%，最高为20% 营业税的税基是在上述领域获得的营业收入 2007年营业税收入达到6581.99亿元，比上年增加28.3%，占税收总收入的比例为14.43%。 从不同领域来看，金融保险、房地产、建筑安装等领域的营业税迅速增加，年金融保险营业税达到了1062.14亿元，比去年同期增加了50.8%。 房地产销售税完成1786.55亿元，增长40.3%。 建筑业销售税完成1369.58亿元，增长17.7%。 上述三个领域共计增收1077亿元，占营业税总增收额的74% 营业税迅速增加的理由之一是金融保险领域的营业收入迅速增加，预计2007年金融保险的营业收入迅速增加，比上年增加53% 2007年前的11个月，金融机构各贷款馀额比上年增加了17.7%。 另外，中央银行2007年6次提高贷款利率5次提高利息，促进了银领域营业收入的提高。 证券市场交易活跃，证券企业、保险企业等金融机构的营业收入迅速增加 二是房地产市场交易活跃，价格大幅上涨，2007年前11个月，商品房销售面积5.5亿平方米，比去年同期增加32.3%，比去年同期上涨19.7个百分点，而且住宅销售价格也大幅上涨，70大 三、对个人转让住房征收营业税政策的效果全面显现，也促进了营业税的增收 四是固定资产投资增长率持续高运行和房地产市场活跃，建筑安装业生意兴隆，2007年，城市固定资产投资117414亿元，同比增长25.8%，其中房地产开发投资25280亿元，增长30.2%。 4、公司所得税公司所得税是公司或其他经济组织在一定期间内对生产经营或其他收入征收的税 公司所得税征税所得额是指公司生产经营取得的总收入减去法律规定的列支价格费用和相关税金后的余额 公司所得税的税基是公司的征税所得额，大致相当于公司实现利润，公司的利润状况决定公司缴纳所得税的量 2007年公司所得税收入完成8769.47亿元，比上年增加37.9%，占税收总收入的比例为19.2% 所得税的增加幅度因领域而异 从不同领域来看，工业公司的所得税增加了30.8%，其中增长最快的是成品油领域，增加了173.1%，其次是电信设备制造公司，增加了99.7%，建材、酒类领域的公司所得税分别增加了60.3%和52.1% 商业公司所得税增加了42.6% 金融保险、房地产、服务业的公司所得税增长率分别为56%、49.8%、76.5% 建筑业公司所得税增加了34.3% 另外，内、外资公司所得税的增长差异也比较大，内资公司所得税增加39.3%，外商投资公司和外国公司所得税增加27.1%，两者相差12个百分点 外商投资公司所得税中，增长最快的是金融保险业，增加224.3%，其次是房地产业，增加75.1%，商贸公司的公司所得税增加64.3%。 公司所得税迅速增加的主要原因是公司的经济效益大幅度提高 根据国家统计局的统计数据，2007年1-11月，全国规模以上的工业公司利润同比增长36.7%，39个工业领域实现了全部利润。 其中交通运输设备制造业利润增加68.7%，专用设备制造业利润增加61.4%，化工领域利润增加51.5%，煤炭领域利润增加49.1%，钢铁领域利润增加47.2%，电力领域利润增加39%。 财政部国有公司不同领域的统计数据显示，2007年施工、房地产公司利润增加69%，交通运输公司利润增加68%，邮政通信公司利润增加26%，商贸公司利润增加40%，旅行社利润增加36% 特别是金融保险公司，由于证券市场交易活跃，贷款利息提高，营业收入大幅度提高，利润增加迅速，去年金融保险业利润增加了353%。 5、个人所得税个人所得税是对个人所得征收的税 个人所得税实行分类征收，个人所得分为工资所得、个体经营者生产经营所得、承租人经营所得、劳务报酬所得、稿费所得、专利权采用费所得、利息分红所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等11个征税项目，其 个人所得税的税基是个人(第一是城市居民)的收入，其中工资收入的纳税比较规范是个人所得税的第一来源 工资收入分为两类，一类是从国家机关、事业单位得到的工资收入，其来源是税收本身，另一类是与国家工资制度直接相关的工资收入，其高低是劳动力市场的供求状况、公司经营状况和国家的最低工资 2007年中国个人所得税收入达到3186亿元，比上年增加29.8%，占税收总收入的比例为7%。 其中工资个人所得税1749亿元，增加38.4%，占个人所得税总收入的比例为55%； 存款利息所得税519亿，占个人所得税总收入的比例为16%、13%，个体工商户生产经营所得税389亿，占个人所得税总收入的比例增加12%、16.5%。 特别引人注目的是，财产转让所得税所占比例较小，但增长速度较去年同期增长119.4%迅速，其中住宅转让所得税部分为去年同期的两倍 个人所得税迅速增加的理由之一是居民收入的增加 2007年城市居民人均可支配收入为13786元，比上年增加17.2%左右。 二是个人所得税采用累进税率制度，因此随着居民(主要是城市居民)收入的增加，适用税率被“升级”，税收收入也飞跃性增加，高收入者多缴纳税收的增加 三、税务机关加强了个人所得税的税收征收管理工作 2007年，各地税务机关开展年收入12万元以上的纳税人自行申报个人所得税的事业，完善全员全额扣除申报管理，并加强二手房等财产转让所得税的征收管理，这些措施比较有效地堵住了税收漏洞，逃税现象 6、关税和进口环节关税是对进口货物征收的税金，对不同的货物设定不同的税率，对许多货物实行从价比率税率，对少数货物实行从量定额税率。 进口环节税是货物进口环节征收的增值税和消费税，其征收范围和适用税率(额)与国内增值税、消费税相同 关税和进口环节税由海关征收 关税和进口环节税的税基通常是贸易进口额 2007年关税和进口环节税共计7584.75亿元，比上年增加24.25%，占当年税收总收入的比例为16.6% 其中关税收入为1432.5亿元，比上年增加25.5%。 进口环节增值税和消费税为6152.21亿元，比上年同期增加24% 关税和进口环节税金迅速增加的主要原因是对外贸易进口额的迅速增加，特别是通常贸易进口总额的迅速增加 2007年我国对外贸易进口总额9558亿元，比上年增加20.8%。 其中，通常贸易进口总额为4286.5亿美元，比上年增加28.7%。 7、证券交易印花税是在经济活动和经济交流过程中对立案、领取的证明书按记载金额征收的税金 证券交易印花税是印花税的税目，是根据证券交易成交额征收的税金 证券交易印花税使用率税率由买卖双方缴纳 2005年以后，这个税率为1‰，2007年5月提高到3‰。 证券交易印花税的税基是证券交易总额 2007年，证券交易印花税完成了2005亿元，比上年同期增长1017.4%，增收了1826亿元，是2006年的11倍 证券交易印花税迅速增长的主要原因之一是证券市场交易活跃，证券成交量和成交价格大幅增加 2007年，中国股市继续“走牛”，上海、深两市年累计交易额达到46兆，比去年同期增加400%。 二是证券交易印花税税率的提高，2007年5月30日，证券交易印花税税率从1‰提高到3‰。 8、契税契税是土地、房屋权利转移时，按照当事人双方签订的合同，按照双方明确价格的一定比例，不向权利所有者一次重复征收的行为税。 现在中国对土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换按计税价格的3-5%征收契税，计税价格通常是成交价格 契税的税基大致相当于土地和不动产的交易总额，土地的交易额与国土部门的用地计划密切相关，不动产的交易额主要受新建住宅和二手房的成交量和价格的影响 2007年，契税收入完成1209亿元，增长39.3%，占税收总收入的比例为2.6% 契税收入的迅速增加起因于房地产市场交易的活跃和房价的迅速上涨 2007年，中国房地产交易非常活跃，交易价格持续上涨，交易金额迅速扩大 2007年全国商品房的销售预计将增加52%左右。 北京、上海、天津、重庆等70所大中城市住宅的销售价格上涨了7.6% 资源税资源税对资源开采单位和个体根据资源销售量征收税金 现在国家只对自然资源中的矿产品和盐征收资源税 资源税设置原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐7个税，实行定额征收，根据资源种类、开采条件和资源的固有状况等设定不同的税额。 资源税的税基是应税资源产品的销售量或自身使用量 2007年，资源税收入共完成261亿元，增长26.1%，资源税收入占税收总收入的比例为0.6% 资源税收入增加的主要原因之一是部分资源产品税率的调整，带来资源税的迅速增加，2007年2月1日，国家提高了焦炭资源税的税额，8月1日，提高了铅锌矿石、铜矿石和钨矿石产品资源税的适用税额标准。 二是能源诉求继续旺盛，能源类矿产开采和销售持续增加，2007年中国原煤生产增加10%，原油生产增加1.4%，天然气增加20%，盐生产增加10%，铁矿石增加22%，10种有色金属增加25% 10、车辆购置税车辆购置税是对公司和个人购买汽车等汽车征收的税，根据购买车辆价格的10%不一次重复征收 车辆购置税的税基是征税汽车的销售总额 2007年车辆购置税达到876.87亿元，比2006年增加189.41亿元，增加27.6%。 税收占总收入的比例为1.92% 2007年车辆购置税增加的主要原因是汽车销量增长迅速，2007年全国汽车销量为879.15万辆，比上年增加21.84%，比上年增加157.6万辆，汽车销量比上年增加35%。 11、土地相关税我国现在征收的土地相关税收有城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税三种税种 其中，城市土地使用税是对城市和工矿区范围内单位和个体实际占有的土地，根据采用面积征收的税 此税使用分类等级的步长分配税率 土地增值税是单位和个人有偿转让国有土地的采购权、地面建筑物及其他附着物，为获得增值收益而征收的税——实际征收过程中，纳税人转让不动产取得的收入额扣除规定的扣除项目金额后，进行余额计算征收。 耕地占用税是对占用耕地盖房子、从事非农业建设的单位和个人征收的税，该税以实际占用的耕地面积为计税依据，实行地区差别税率。 城市土地采用税基，是纳税人占有的土地面积 土地增值税的税基是不动产增值收益总额 耕地占用税的税基是实际占用的耕地面积 2007年与土地相关的这三种税种的收入共计973.35亿元，比2006年增加63%，占税收总收入的比例为2.13% 其中，城镇土地使用税达到385.57亿元，比2006年增加118.1%。 土地增值税达到402.84亿元，比2006年增加74.1% 耕地占用税达到184.94亿元，比2006年增加8.1%，耕地占用税增长速度是所有税种中最慢的，比税收总收入增长率低23% 城市土地采用税倍增的主要原因是政策因素，新修订的《城市土地采用税暂行条例》从2007年1月1日起将税额提高了一倍 土地增值税大幅增加的主要原因之一是加强征收管理要素，2007年各级税务机关对房地产开发公司依法进行土地增值税清算，比往年加强了土地增值税的征收管理。 二是2007年商品房销售面积的增加大幅度增加，比上年增加30%左右 耕地占用税增长缓慢的理由是国家加强对土地的宏观调控，比较有效地抑制了耕地占用增加的势头。 12、房屋相关税和房屋相关税收主要有房产税和城市房产税两种 其中，房产税是内资公司和个人对城镇和工矿区内不动产征收的财税，根据不动产的原值一次扣除10%-30%的余值计算征收，税率为1.2%，对租赁不动产取得的租赁收入按12%的税率计算征收 城市房地产税是对外商投资公司、外国公司和外国华侨城市和工矿区范围内的房屋和土地征收的财税，税率为1.2%或18% 为了便于征收管理，税务机关现在采用了对内、外资公司纳税人的不动产，从不动产的原价中减去一定比例，以计税余值征税的方法。 房产税和城市房产税的税基是公司在城镇和工矿区内持有的不动产的原价总额和租赁住宅的租赁收入总额，其增加速度由纳税人不动产持有总量和房屋租赁价格的增加速度决定 2007年这两种税种总共实现收入575.51亿元，比上年增加11.7%。 税收占总收入的比例为1.26% 房产税和城市房产税增加的原因是房地产市场交易的持续活跃，带来房地产持有总量和租赁收入都迅速增加 据相关统计资料估计，2007年房地产保有量比去年同期增加11%左右，全国大中城市住宅租赁价格比去年同期增加12%左右。 (二)非税收入的增加情况拆除非税收入是国家根据法律法规向单位和个人征收的各种费用 1999年以来，国家对非税收收入采用了“收支两条线”管理，建立了“票管收、银行收、征的分离、财政管理”的管理模式。 即，所有非税收入的取得必须采用财政部门统一印刷或监制的票据，支付者将执行部门提交的支付通知通知给财政部门指定的代理银行的支付，执行部门不参与资金管理，代理银行收到的支付 非课税所得的种类很多 现在纳入常规预算管理的非税收入大致可分为六类(详见附表2 )。 第一类是专业收入，主要包括污染物排放费收入、水资源费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权录用费和价款收入、国家留油销售后支付收入等。 二是行政事业性收入 第三个是罚款收入 第四类是国有资本经营收入 第五类是国有资源(资产)的有偿录用收入 第六类是其他收入 2007年，上述六种非税收入合计达到5781.04亿元，同比增长24.7% 其中有些收入项目增收多，增幅高，具体来说，一是国有资本经营收入大幅增加，每年增加272.04亿元，增加59.9%，第一个原因是铁道部国有资产变化一次重复收入不是197亿元带来的收入 二是国有资源(资产)有偿录用收入增加了208.68亿元，增加了142%，第一个原因是各级财政部门加强了国有资产有偿录用收入的管理，大大增加了这种收入 三是其他收入增长速度比较快，特别是其中石油特别利润金增加了129亿元，增加了34.8%。 因为从去年下半年开始征收，去年的基数很小。 附表:表1:2007年税收总收入和主要税收收入表(单位:亿元)税收收入比2006年增收增长率( % )占税收总收入的比例( % )占财政总收入的比例税收总收入45612.99 11487.11 9844.42 1927.42 24.3 21.6 16.8 19.2国内费用税(扣除出口退税) 2197.59321.2417.14.84.3营业税6581.991453.2814.12.712.8公司所得税8769.472408.37.19 .2 21 17.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.4 89.5724.13.12资源税261.14 54.03 26.1 .6.50.5契税1208.65340.9839.23.02.4证券交易印花税2005.311825.851014.415.9车辆购置税876.87189 0.8 1.8 0.8土地增值税402.84.171.52.10.5耕地税184.94.13.1.4房产税575.5160.3311.30.1上述收入合计为44064.59 11187.31 34 97 97 86表2: 2007年非税收 的种类收入为2006年增收额增长率( % ) 占财政总收入的比例总收入5691.04 1056.72 22.8 11.1特别收入1239.50 162.00 15.0 2.4 :污染物费收入179.28 34.29 23.6水资源费收入55.51 6.15 12.5教育费附加收入556.66 109.81 24.6 . 88 32.00 55.3探矿权采矿权录用费及价款收入235.28 -16.32 -6.5国家馏成油销售后收入38.35 4.55 13.5行政事业费收入1892.26 273.21 16.9 3.7， 839.61104.21.6国有资本经营收入726.00 272.04 59.5 1.4国有资源(资产)有偿录用收入355.91 208.68 141.7 0.7其他收入637.7636.42 (责任:网站)