“财政部、银保监会：中小银行会计新准则转换可推迟一年执行 确定监管资本

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经济注意网记者黄蕾1月4日由财政部、银保监会共同发布了《关于进一步贯彻新金融工具相关会计准则的通知》(以下简称“通知”)。 根据通知，适用“商业银行资本管理方法(试行)”(银监会令年1号)的非上市公司确实很难执行新金融机构相关会计准则(以下简称“新准则”)，可以延期到2022年1月1日。

根据中国公司会计准则和国际财务报告准则持续统一的路线图，所有非上市银行(主要是中小银行)将于2021年1月1日实施新准则。

根据通知，公司延期执行的情况下，必须在2021年4月30日前向财政部会计司和银保监会财务会计部报告相关情况，证明原因，在2021年度财务会计报告中披露延期执行的情况和原因。

不辜负业界的期待

这次通知的发表回应了领域内的期待。

据经济注意报12月5日报道，“《金融高层》中小银行迎大考:会计新准则转换最大限度倒计时行业人士建议设立过渡期”，对部分中小银行，新准则的按期转换很困难，困难程度根据区域及银行情况

据经济注意报采访，对银领域来说，新准则的实施符合中国加强银领域金融监管的方向，同时有利于银领域金融工具的管理和金融工具的更好披露，在一定程度上防范和解决金融风险，提高银行的竞争力

但是，许多行业专家对非上市企业提出了可以分类推进实施的新标准。 例如，非上市企业的银行等金融公司，由于系统改造困难，实施新标准的影响也很大，所以可以延期实施，在短时间内不冲击中小银行的准备金率、资本充足率等指标。

今年8月，银领域协会对700家中小银行、村镇银行进行了问卷调查，94%的调查对象机构开始了新标准的转换事业，但各机构的进展存在很大差异。 具体来说，15%的机构完成了转换工作，53%的机构进入了准备实施阶段，26%的机构计划了但还没有实施，6%的机构没有计划方针转换。

据此，今年9月，银领域协会财务会计专业委员会将该比较中小银行的调查报告提交财政部及银保监会，致函财政部，政策制定部门充分考虑银领域的现实情况，向非上市银领域金融机构(或部分确实困难的机构)提交1年？

监督管理资本转移，信用减值准备相关安排

然后，通知对中小银行在监管资本转移安排和预期信用损失法的应用两方面进行了详细的证明和指导。

2021年1月1日以后执行新标准的非上市银行领域金融机构可以在执行新标准的5年前根据自有资本的容错性使用以下监管资本的转移时间表。

非上市银行在第一个执行日使用预期信用损失法增资贷款损失准备造成的核心一级资本减少额(即增资的贷款损失消除递延所得税的影响，扣除当天原来标准的“贷款损失准备缺口”后的金额，以下称为调整基数和 其中，第一年和第二年按调整基数的100%增加，第三年按调整基数的75%增加，第四年按调整基数的50%增加，第五年按调整基数的25%增加。

新增到核心一级资本的贷款损失准备不得包含在同期的“超额贷款损失准备”中计入二级资本，不得用于同期信用风险加权资产计算中扣除相应资产的账面价值。 与新增至核心层次资本的贷款损失准备相对应的递延所得税资产不能用于计算同步信用风险加权资产。 计算同步杠杆率时，添加到核心一级资本的贷款损失准备及其相应的递延所得税资产不能包含在“调整后的表内外资产馀额”中。 同期其他监管资本指标也要考虑上述资本加法的影响。

非上市银行首次执行日使用预期信用损失法增加的其他信用减值准备可以参照贷款损失准备使用上述资本增加政策。

通知说，公司在新冠引起的肺炎疫情下应用预期信用损失法时，必须关注以下问题。

1 .不付出不必要的额外价格和努力，公司适用的预计信用损失法必须反映过去的一些事项、现在的状况以及将来的经济状况预测的合理和有根据的消息。 在判断将来的经济状况时，不仅要考虑疫情的影响，还必须考虑政府等采取的各种支持性政策。

2 .公司必须加强对预期信用损失法采用的模型的管理，定期重新检查模型，根据情况进行必要的修正。 考虑到疫情带来的不明确性，必须适当调整模型及其假设和参数。 明确反映受疫情影响经济状况发生变化的多种宏观经济状况及其权重时，必须适当运用估计和评价。 包括及时调整经济下行方案权重，考虑政府支持性政策对借款人违约概率及相关金融资产违约损失率的影响等。 如果通过适当调整模型及其假设和参数不能及时反映疫情的潜在影响，公司可以通过管理层的“叠加”进行正或负调整。 公司必须规范管理层“重叠”的运用和批准。

根据借款人和顾客所在的地区和领域等受到疫情影响的程度，贷款、应收账款等金融资产的风险特征有可能发生变化，公司考虑到这些变化对信用风险应对相关金融资产所在集团的判断的影响，根据需要进行相关金融

4 .银行等金融机构因疫情原因提供暂时延期还款的便利时，必须根据延期还款的具体条款和借款人的还款能力等，分析评价相关金融资产的信用风险在初期确认后是否明显增加。 例如，银行为某类贷款的所有借款人提供延期还款便利时，必须进一步分析借款人的信用状况和还款能力等，充分关注和及时识别这种借款人的信用风险是否明显增加。 另外，不得仅仅享受延期还款的便利，就认定这种贷款全部在信用风险初始确认后明显增加。 此外，银行对某种贷款延期还款的便利仅限于满足特定条件的对象时，必须判断这些特定条件是否表明贷款信用风险在初始确认后显著增加。

5 .公司按照公司会计准则的要求，明确预期信用损失中使用的估计技术、关键假设和参数等相关情况，由各经济情景中采用的关键宏观经济参数的具体数值、管理层“重合”调整的影响、政府等提供