【财政部部长撰文：积极稳妥推进房地产税立法和改革】

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关系到每个人切身利益的财税改革，下一步会怎么样？

最近，财政部部长刘昆在《中国共产党中央关于国民经济和社会快速发展的第十四个五年计划和二○三十五年远景目标的建议指导读本》中，写了“建立现代财税体制”一文，详细解决了“十四五”时期的财税改革任务。

“十四五”房地产税立法继续

其中，刘昆在提到现代税制的进一步完善时，遵循“立法先行、充分授权、逐步推进”的大体，积极可靠地推进房地产税的立法和改革。 这意味着“十四五”时期房地产税将继续稳步推进。

立法中的房地产税对个人住房征税，因此受到市场的关注。 房地产税早就列入了12届全国人民代表大会常务委员会的立法计划，目前该法还在全国人民代表大会常务委员会预算事业委员会和财政部的研究起草中，还没有对外发表征求意见的稿件。

多个财税专家告诉第一财经，在执行税收法定方面，房地产税立法先行是普遍共识。 因为房产税是地方税种，这是为了“充分认可”，地方在法律范围内根据地方现实情况决定具体的实施方案，包括房产税的征收时间、具体税率等。 阶段性推进大致意味着征收房地产税，有可能采取先城市后乡镇、先市民后农民、先公司后个体战略逐步实施。

中国政法大学财政税法研究中心的施正文主任告诉第一财经，房地产税预计在“十四五”期完成立法，但授权地方自主决定是否实施，不会普遍征收。

税金改革有三大动作

刘昆在上述复印件中表示进一步完善综合和分类相结合的个人所得税制度。 适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的收入范围，完善专业的附加扣除项目，完全吸引国外高端人才政策体系。

年10月我国开始了历史上第七次税制改革，也是迄今为止改革力度最大的一次，这项改革在两年内使2亿5千万以上的人受益，减税规模超过了5600亿元。

这次改革不仅减税，还重建了一个税体制。 例如，这次税改革首次将工资工资工资、劳务报酬、稿费和专利权录用费四项收入合并为综合收入，以统一的税率纳税。 由此，所得税从分类税制向综合和分类相结合的所得税体制转移。

采取综合所得税制是为了使所得税制更公平。 与国外相比，中国现在的综合收入范围还需要扩大，这次刘昆首次确定在“十四五”期合理扩大综合征税中包括的收入范围。

中国财政科学研究院的梁季研究员告诉第一财经，引进综合计税方法是这次税费改革的最大亮点之一，是从0到1的质量变化。 下一步可以考虑包括生产经营所得等纳入综合收入。

本文还为了提高所得税的公正性，防止逃税，尽量扩大综合所得税范围，将经营所得纳入综合收入，应用与劳动所得相同的税率结构和征收方法，进一步扩大综合所得适用范围，从分类所得税到综合所得税改革

这次税制改革首次引入了子女教育、住房贷款利息或租金、老人赡养等六项特别附加扣除，使一个税收体制更公平，使越来越多的纳税人享受减税。 刘昆下一步要求特别的追加扣除项目。

上海理工大学管理学院讲师赵艾凤写道，儿童教育附加扣除以儿童数量为扣除标准是单一的，没有考虑到不同学历教育阶段的支出差异等。 住房贷款利率专业的追加扣除与各地最初的套房认定政策不一致。 住房贷款利息及住房租赁特别附加扣除没有充分体现地区差异等。

我国综合所得税的最高边际税率是45%，因此许多专家认为高税率不利于吸引高端人才。 这次刘昆建议完全吸引海外高端人才政策体系。

2019年以来，中国对包括广东港澳大湾区、上海自由贸易区临港领域、海南自由贸易港等在内的高端人才或紧缺人才，颁布了税收优惠措施，降低了相关人才的税负。

许多学者建议适度降低45%的最高边际税率。 本文认为过高的税率将严重打击创新创造的积极性，偏离创新型国家的快速发展目标和提高我国文化软实力的目标。 将来，可以考虑将所得税的最高界限税率降低到30%~35%，将经营所得纳入综合收入，使税制更公平。

合理明确政府的债务规模

刘昆在上述复印件中坚决表示，在“十四五”时期，将进一步健全政府债务管理制度，比较有效地发挥政府债务融资的积极作用，同时解决风险，增强财政可持续发展。

在完整的政府债务管理体制机制中，刘昆说要根据财政政策反周期调节的必要性和财政可持续要求，合理明确政府债务的规模。

为了应对经济下行和今年疫情的冲击，近年来积极的财政政策持续发展，政府的杠杆规模上升，特别是地方政府的债务规模急速上升。 财政部的数据显示，截至今年9月底，全国地方政府债务馀额为255821亿元，控制在全国人民代表大会批准的限额内。

财政部官员预测，今年地方政府的债务率很可能在今年年底进入国际通行的100%-120%警戒区间，政府的债务风险逐渐增大。 因为财政部重视地方政府最优秀的杠杆规模研究。

刘昆说，地方政府债务限额的明确机制通常是债务限额与税收等通常的公共预算收入一致，专业债务限额与政府性基金预算收入和项目收益一致。

刘昆还强调必须防止解决地方政府的隐性债务风险。 他说，完全常态化的监视机构不允许增加隐性债务的新项目和铺设新摊位。 加强国有企业事业单位的监督管理，依法健全地方政府及其部门为企业事业单位提供资金的机制，严禁地方政府以公司债务形式增加隐性债务。 开发性、政策性金融机构等慎重遵守经营，综合考虑项目现金流、抵押物等慎重信用，严禁为地方政府违规提供融资，协助地方政府的变态杠杆。

目前，地方政府隐性债务的增加势头得到抑制，地方也根据中央要求，在5~10年内通过相关财政资金的整合、土地出售、资产出售、社会资本的引进等方法解决了库存隐性债务风险。