“石油天然气开采享受税收优惠”

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油气田公司是资源开发型公司，多位于经济不发达地区，是国家的特大型支柱公司，因此国家和地方政府在其快速发展过程中给予了一定的优惠政策。 本文结合西部油田公司的现实状况，将油田公司适用的税收优惠政策总结如下。

增值税方面。

目前油田公司增值税适用《油田公司增值税管理办法》(财税〔2009〕8号)。 财税〔2009〕8号文件的部分条款是比较石油领域的税收优惠，如第9条规定，油田公司接受其他油田公司为生产原油、天然气提供的生产性劳务，劳务提供者出具的增值税专用发票中明确记载的附加值 也就是说，取得的其他油田公司为钻井工程事业、技术服务等生产性劳务开具的增值税专用发票，可以进行进口税扣除。 但是，在实际的生产经营中，受各种因素的影响，与公司合作的外合作作业单位的95%以上的非油田公司不能发行增值税专用发票，公司对外支付的挖掘作业、技术服务等生产性劳务不能进行收入税扣除。 因此，公司在选择外包单位时，建议在保证质量的基础上，尽量优先选择油气田公司(如中石化、中海油所属公司)，为公司创造享受这种税收优惠的条件。

公司所得税方面

(一)西部大开发公司所得税优惠政策。

根据《产业结构调整指导目录》(国家快速发展改革委令第40号)第1类第6条《石油天然气勘探开发》规定的复印件，西部油田公司完全符合西部大开发中关于内资公司所得税减免优惠政策的规定。

(二)配置残疾人就业税收优惠。

财政部、国家税务总局《关于残疾人安置就业的公司所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)允许公司在安置残疾人的情况下，对支付给残疾人的工资进行公司所得税预付申报时，通过实际计算扣除。 年末进行公司所得税的年度申报和结算时，根据支付给残疾员工的工资的100%追加扣除。

(三)公司研究开发费加扣除税收优惠。

根据国家税务总局《关于公布《公司研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号)第7条的规定，公司根据财务会计和研究开发项目的现实情况，将发生的研究开发费用收益化或资本化后解除 2 .研究开发费成为无形资产时，按该无形资产价格的150%税前摊销。 除法律另有规定外，摊销年限不得超过10年。 第四条规定，公司允许从一纳税年度实际发生的以下费用支出中，在计算应纳税所得额时按规定实施加法扣除:1.新产品设计费、新技术规章制定费及与研究开发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2 .从事研究开发活动直接消费的材料、燃料和动力费用。 3 .在职直接从事研发活动的人员工资、工资、奖金、津贴、补助金。 4 .专门用于研究开发活动的机器、设备的折旧费或租赁费。 5 .专门用于研究开发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6 .专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发和制造费。 7 .勘探开发技术现场试验费。 8 .研发成果的论证、审查、检验金。

(四)购买环境保护、节能节水、安全生产专用设备公司的所得税优惠政策。

财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备公司所得税优惠目录、节能节水专用设备公司所得税优惠目录和安全生产专用设备公司所得税优惠目录的问题的通知》(财税〔2008〕48号)第一条确定规定由公司于2008年1月1日起《目 购买节能节水和安全生产专用设备，实际可以采用，专用设备投资额10%的公司当年征税额不足扣除的情况下，可以结转到今后年度，但结转期不得超过5纳税年度。

公司提出以下几点:1.机动、环境保护、计划、生产等部门每年制定专用设备购买计划时，要充分考虑这一税收优惠带来的利益，根据各部门的现实情况，尽量选择《专用设备公司所得税优惠目录》中的设备 2 .安全、机动部门负责符合企业当年购买的《专用设备公司所得税优惠目录》的设备统计，并将统计结果提交财务部门。 各部门财务部门对符合当年购买规定的专用设备，根据安全、汽车部门的统计结果，单独计算、单独管理，进行正确的统计，为公司所得税汇款期间内进行申报业务奠定基础。

(五)根据财政部、国家税务总局《关于石油石化公司社会支出的公司所得税政策通知》(财税〔〕93号)，石油集团、石化集团所属公司发生的公司矿区所在地市政、公共汽车、环卫、非义务教育、医疗、自我供暖、公报

资源税方面

财政部、国家税务总局《关于印发西部地区原油、天然气资源税改革几个问题的规定的通知》(财税〔〕54号)有下列情形之一的，免除或减税资源税:1.在油田范围内运输重油的过程中用于加热 2 .重油、高凝油和高含硫天然气资源税减税40%。 3 .三次采油资源税减少30%。 为了便于征收管理，对开采重油、高凝油、高含硫天然气和三次采油的纳税人以明确的综合征率和实际征收率征收资源税。

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