财讯：财政部部长刘昆：怎么树立现代财税体制？

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《中国共产党中央关于国民经济和社会迅速发展第十四五年计划和制定2035年远景目标的建议指导读本》中收录了财政部部长刘昆的复印件:《建立现代财税体制》。 该文提出了在“十四五”时期继续深化改革，建立现代财税体制的具体政策措施。 例如:

加强普遍利益性、基础性、兜底性民生建设，健全基本公共服务保障标准，建立国家基础标准和地方标准相结合的基本公共服务保障标准体系。

在中央统一立法和税种征收权的前提下，通过立法授权，适当扩大省级税收管理权限，省级根据当地经济社会快速发展的实际和需要，依法明确地方税的具体税率、税收优惠政策等几个事项。

遵循“立法先行、充分授权、逐步推进”的大体，积极可靠地推进房地产税的立法和改革。

资料来源:财税思想馆

建立现代财税体制

刘昆

党的十九届中央委员会第五次全体会议通过的《中国共产党中央关于国民经济和社会快速发展的第十四五年计划和第二〇三十五年远景目标制定的提案》(以下简称“提案”)是建立现代财税体制的目标要求、第一任务和实现路径 这是以习近平同志为核心的党中央深入把握国内外形势的迅速发展变化和党和国家事业的迅速发展需要，从战术和全球高度进行的重大部署。 我们要以习近平新时期中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”，巩固“四个自信”，实现“两个维护”，认真学习，深入理解，在此基础上切实完成建立现代财税体制的各项任务。

一

建立现代财税体制是我国进入新的快速发展阶段引出机遇和应对新挑战的必然要求。

我国进入新的快速发展阶段，国内外环境发生深刻变化，正确把握新特点的新要求，比较有效地应对新矛盾的新挑战，结合目标指向和问题指向，建立现代财税体制，具有非常重要的时代意义

(一)建立现代财税体制是全面建设社会主义现代化国家的重要保障。 习近平总书记强调，从全面建设小康社会到基本实现现代化，全面建设社会主义现代化强国，是新时期中国特色社会主义快速发展的战术安排。 “建议”科学分析了今后某一时期中国快速发展面临的国内外环境，提出了“十四五”经济社会快速发展的首要目标和2035年远景目标。 建立现代财税体制是全面建设社会主义现代化国家的重要措施也是重要保障。 服务党中央明确的战术目标，统一中华民族伟大复兴战术全局和世界百年前所未有的大变局，继续深化改革，更好地发挥现代财税体制在资源配置、财力保障和宏观调控等方面的基础作用，深化供给方结构改革和国内 为国内国际双重循环相互促进形成新的快速发展格局提供比较有效的支持，推进经济社会的快速发展，新的效果、民生福利达到新的水平，实现2035年的基本社会主义是必要的

(二)建立现代财税体制是推进国家管理体系和管理能力现代化的意义。 习近平总书记表示，随着我国进入新的快速发展阶段，改革也面临新的任务，鼓起更大的勇气，越来越多的措施打破了深层次的体制机制障碍，构建了多次完整的中国特色社会主义制度，与国家管理体系 《建议》作为今后五年经济社会快速发展的目标之一，提出了国家管理效能新提高，到2035年基本实现国家管理体系和管理能力现代化。 财政是国家管理的基础和重要支柱。 建立现代财税体制，更明确统一完善、权利与责任对等、高效公平、公开透明等特征，为科学规范政府与市场、政府与社会、中央与地方关系进一步夯实制度基础，更好发挥各方面积极性，充分发挥制度特征

(3)建立现代财税体制是深化财税体制改革成果的加强开展。 习近平总书记强调，科学的财税体制是优化资源配置、维持市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。 党的十八届三中全会以来，党中央决定部署，财税体制改革全面着力，许多方面突破，纵深推进，预算管理制度进一步完善，财政体制进一步健全，税制改革取得重大进展，现代财政制度框架基本 多次绘制蓝图，按照系统整合、协同效率的要求，在加强已取得的制度建设成果的基础上，进一步深化和展开，建立现代财税体制，提高预算配置财政资源的科学性、规范性和比较有效性，中央和地方各级政府的分工合作、秩序

二

进一步深化预算管理制度改革，更好地贯彻国家战术和政策指导

政府预算体现了国家的战术和政策，反映了政府的活动范围和方向。 在“十四五”时期，要进一步完善预算管理制度，发掘潜力，规范管理，提高效率，解放活力。

(一)加强对预算编制的宏观指导，加强财政资源的统一。 与党的全面领导勾结加强预算编制的全过程，服务于党和国家快速发展的大局，按照经济社会快速发展目标和宏观调控的整体要求，让地方和部门在预算编制中实行党中央、国务院的决策部署，统一各种资源，发力 完善政府预算体系，加强政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算和常规公共预算的统一联系。 加强公共资源综合管理，将行政权力和国有资源(资产)得到的各项收入以及特许经营权拍卖收入等按规定全面纳入预算管理。 加强部门和单位各类经济资源的统一管理，依法把依法取得的各类收入纳入部门或单位预算。

(二)推进财政支出标准化，更好地发挥标准在预算管理中的基础作用。 加强普遍利益性、基础性、兜底性民生建设，健全基本公共服务保障标准，建立国家基础标准和地方标准相结合的基本公共服务保障标准体系。 探索基本公共服务项目的清单化管理，根据经济和财力状况逐步提高保障标准，扩大清单范围。 加快项目支出标准体系建设，加强标准应用，建立标准动态调整机制。

(三)加强预算约束和绩效管理，不断提高财政资源配置效率和资金采用效益。 坚决执行党中央、国务院决定的部署，按照预算管理的要求和程序编制预算，安排要点支出。 严格执行人民代表大会批准的预算，有预算后有支出，加强对预算执行的管理。 严格规范预算调整行为。 进一步加大预算公开力度，提高财政透明度，加强对权力运营的制约监督。 充分利用绩效手段，提高资金绩效，深化绩效管理改革，将绩效理念和做法融入预算编制、执行和监督全过程，推进预算和绩效管理一体化。 推进绩效指标体系建设，完善预算绩效管理评价，加强绩效责任。 健全注重绩效的预算分配体系，加强事前绩效判断，严格绩效目标管理，提高绩效评价质量，健全结合预算编制和绩效结果的激励约束机制。

(四)加强中期财政计划管理，增强国家重大战术任务的财力保障。 围绕党中央重大决策部署，加强对重大战术、重要任务、要点改革的财力保障研究，区别轻重缓急，始终有持股压力，优化财政支出结构，推进国家重大战术、要点改革和重要政策的执行。 进一步完善年度预算平衡机制，加强中期财政计划对年度预算编制的指导性和制约性。 聚焦重大课题，防范重大风险，加强政府债务和中长期支出责任管理。

三

进一步理顺中央和地方财政关系，发挥中央和地方两种积极性

中央和地方财政关系是政府间权利责任划分的基本组成部分是现代国家管理的重要方面。 在“十四五”时期，要着力明确权利责任，协调财力，建立地区均衡的中央和地方财政关系，推进形成适合稳定各级政府事务权、支出责任和财力的制度。

(一)确定中央政府和地方政府的事权和支出责任。 适当向上移动和加强中央财政事件权和支出责任，要点是将生产要素全国流动和市场统一相关的事务，以及地区间外部性强的事务确定为中央财政事件权，减少委托事务，加强中央直接履行的事件权和支出责任。 按照地方优先的大体，将与地区公共产品和服务相关的事务确定为地方财政的事权。 合理明确中央和地方共同财政的事权，中央和地方以规范的方式共同承担支出责任，进一步明确中央和地方的职责范围。

(二)健全省以下财政体制。 考虑税种的属性，进一步整理中央和地方收入分类，稳定地方预期。 指导各地按税制基本科学明确地方各级政府的收入划分，动员各级政府的积极性，保证基础财政有稳定的收入来源。 推进省以下财政事务权和支出责任划分改革，适度加强省级当地经济社会在协调快速发展、防止和解决债务风险等方面的责任。 省级政府切实承担基本民生保护、工资保护、“三保”运转主体的责任，加快完善的省以下转移支付制度，推进财力困难地区和基层倾斜，建立基层“三保”长期保障机制。

(三)增强基层公共服务的保障能力。 根据财政事权属性，明确各类转移支付的功能定位，提高对财力薄弱地区的支持力度，健全转移支付的定期判断机制。 结合政策的必要性和财力可能性，合理安排共同财政事权转移支付和专业转移支付的规模，要点是加强对基本民生、扶贫攻防、污染防治、基础“三保”等重点行业的资金保障，执行地方中央重大决策部署 完善区域间支出价格差异系统，转移支付资金分配结合政府提供公共服务的价格，加大常住人口要素的权重，增强资金分配的科学性、合理性。

四

进一步完善现代税制，切实发挥税收功能的作用

税收是国家实施宏观调控、调节收入分配的重要工具。 “十四五”时期，要建立有利于优质快速发展、社会公平、市场统一的税制体系，优化税制结构，提高税收征管效能。

(一)健全地方税体系，培育地方税源。 完善地方税税制，培养地方主体税种，合理配置地方税权，整理税务关系。 按照中央和地方收入分区改革方案，以后转移费用税征收环节，切实划分地方，结合费用税立法统一研究，推进改革。 以中央统一立法和税种的征收权为前提，通过立法授权，适当扩大省级税收管理权限，省级根据当地经济社会快速发展的实际和需要，依法明确地方税的具体税率、税收优惠政策等几个事项。 统一推进非税收入改革。

(二)健全直接税体系，逐步提高直接税的比重。 健全以所得税和财税为主体的直接税体系，逐步提高税收收入中所占比例，比较有效地发挥直接税筹集财政收入、调节收入分配、稳定宏观经济的作用，奠定了社会管理的基础。 进一步完全整合和分类相结合的个人所得税制度。 适时推进个人所得税改革修法，合理扩大纳入综合征税的收入范围，完善专业的附加扣除项目，完全吸引国外高端人才政策体系。 遵循“立法先行、充分授权、逐步推进”的大体，积极可靠地推进房地产税的立法和改革。 建立个人收入和财产新闻系统。

(三)深化税收征管制度改革。 依法治疗税收理念，提高政府税收和非税收的规范化、协调化、法治化水平。 建立权利和责任明确、统一的征收管理制度，完善自然人税收征收管理制度，改革发票管理制度，全面宣传电子发票。 逐步推进全国统一新一代智能化电子税务局建设，建设标准统一、数据集中的全国税收征收管理新闻库，继续推进涉税新闻共享平台建设，促进各部门新闻共享。

五

进一步健全政府债务管理制度，完善规范、安全、高效的政府杠杆融资机制

政府债务管理制度是现代财税体制的重要复印件。 “十四五”时期，进一步健全政府债务管理制度，比较有效地发挥政府债务融资的积极作用，同时坚决防止化解风险，增强财政可持续发展。

(一)政府债务管理体制的整体机制。 根据财政政策反周期调整的必要性和财政可持续要求合理明确政府债务规模。 依法建立管理规范、责任明确、公开透明、风险可控的地方政府杠杆融资机制。 地方政府债务限额的明确机制通常是债务限额与税收等通常的公共预算收入一致，专项债务限额与政府性基金的预算收入和项目收益一致。 完善以债务率为主的地方政府债务风险判断指标体系，健全地方政府债务能力判断机制。 加强风险判定警报结果的应用，使风险预防管理门比较有效地前进。

(二)防止解决地方政府隐性债务风险。 标准化的监视机构决不允许追加隐性债务的新项目，铺设新的摊位。 硬化预算约束，全面加强项目财政负担能力论证和预算审查，根据所有财政支出相关法律纳入预算管理。 加强国有企业事业单位的监督管理，依法健全地方政府及其部门为企业事业单位提供资金的机制，严禁地方政府以公司债务形式增加隐性债务。 开发性、政策性金融机构等慎重遵守经营，综合考虑项目现金流、抵押物等慎重信用，严禁为地方政府违规提供融资，协助地方政府的变态杠杆。 整理地方融资平台企业，剥离政府融资功能。 健全市场化、法治化的债务不履行处置机制，坚决防止风险累积形成系统风险。 加强审计问责，严格执行政府杠杆终身问责制和债务问题调查机制。

(三)完全国债发行管理机构。 优化国债和地方债的品种结构和期限结构。 继续推进国债市场健康快速发展和对外开放，健全及时反映市场供求关系的国债收益率曲线，更好地发挥国债利率的市场价格基准作用。 健全政府债务新闻公开机制，促进市场化、法治化融资自律约束机制的形成。

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