“融资融券业务会计解决实例”-中华财会网

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、融资业务

融资业务是顾客在证券价格低时支付保证金向证券企业贷款购买证券，在证券价格上涨后销售，向证券企业返还资金以赚取差额。

1、假设2008年11月1日大盘指数为1800分(假设为相对低位)时，甲方证券企业为资金100万元，乙方客户为资金100万元，年利率8%，期限: 6个月，首付日: 2008-11-1，到期交割日: 2009-4 )

借:回购金融资产---融资账户1，000，000.00

贷项:银行存款---融资账户1，000，000.00

乙方顾客在交易所市场通过中介交易以5元/股的价格购买了20万股a股，此时大盘指数和a股的价格相对较低，乙方顾客预计今后6个月内a股的价格会上涨。

2、甲方证券企业收到55%的保证金会计分录如下

借:银行存款---融资账户550，000.00

贷项:保证金----融资业务保证金----融资账户550，000.00

、甲方证券企业领取保险证券，保险证券应分为“贷款和应收款项”时，甲方证券企业的会计分录如下。

借款:应收账款----保证证券面值----融资账户550，000.00

应收账款---保险证券利息调整(债券用)-- -融资账户

应收账款---保险证券应计利息(债券用)----融资账户

贷项:其他应付账款----应付账款保险证券----融资账户550，000.00

甲证券企业必须对乙顾客提出的保险证券使用每天盯着市的大体每天进行判断。保险证券馀额不足55万元的，甲证券企业有权要求乙客户立即补充担保品，既可以是现金，也可以是股票，可以充分保证品的价值。

4、根据权责发生制，甲方证券企业每月计入资金的利息收入为100万元*1个月*8%/12 = 6，666.67元，计入利息的会计分录如下

借:利息收入----融资业务利息----融资账户6，666.67

贷项:利息收入----融资业务利息收入----融资账户6，666.67

今后6个月每月据此计入利息收入，这里省略日记帐。

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5、2009年4月30日到期，乙方客户用出售证券的偿还或直接偿还的方法偿还融入甲方证券企业的资金，在这个例子中乙方客户以17元/股的价格出售了20万股a股，得到了资金340万元。

乙客户向甲证券企业返还100万元本金和利息4万元( 100万*6个月*8%/12=4万元)，乙客户获得的利润=340万元-100万元融资本金-4万元融资利息=236万元。

甲方证券企业会计分录如下:

借:银行存款---融资账户1，040，000.00

贷项:回购金融资产---融资账户1，000，000.00

利息收入----融资业务的利息收入----融资账户40，000.00

6、甲证券企业全额返还乙客户保证金，甲证券企业的会计分录如下

借:保证金----融资业务保证金----融资账户550，000.00

贷项:银行存款---融资账户550，000.00

7、甲方证券企业领取保证金利息收入，假设利率为4.14% (假设数据)，55万元*4.14%*6个月/ 12 = 11，385.00元。

借:银行存款---融资账户11，385.00

贷项:利息收入----保证金利息收入----融资账户11，385.00

8、甲方证券企业返还顾客的保险证券、甲方证券企业的会计分录如下

借:其他应付账款----应付账款保险证券----融资账户550，000.00

贷项:应收账款----保证证券面值----融资账户550，000.00

应收账款---保险证券利息调整(债券用)-- -融资账户

应收账款---保险证券应计利息(债券用)-- -融资账户

9、融资平仓。 6个月后，大盘指数和a股没有像乙方顾客预想的那样上升，相反下跌到3元/股，浮动损失(3-5) *20万股=-60万股。乙客户不愿意销售，到期未返还资金，甲证券企业强制平仓，以市值3元/股出售乙客户a股20万股，资金60万元。另外，保证金减去44万元( 104-60=44万元)来弥补利息，剩下的11万元返还给乙方的顾客。甲方证券企业会计分录如下:

“融资融券业务会计解决实例”