【热门】新会计准则下银行板块将现重大变化 3家银行已实施

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观察！ 今后这个板块的业绩将发生巨大变化！

新的金融机构会计准则(公司会计准则第22号、23号、24号三项，共称为中国版ifrs9 )于年1月1日生效。

新标准的两个明显变动是，银行等金融机构的金融资产从“四分类”变为“三分类”，金融资产减值会计使用“预计亏损法”准备折旧。 专家说，这在一定程度上削弱了银行调整利润的能力。

到目前为止，招商银行、中信银行、浦发银行三家上市银行相继发表公告，宣布新金融机构的会计准则将对财务报告产生广泛影响，并表示将在年一季度按照新准则的要求披露会计报告。

削弱银行的利益调整能力

中国版ifrs9财政部继金融机构国际财务报告指南之后的调整于年3月修改公布。

这一修改的背景是强调了2008年国际金融危机对旧标准金融资产分类的随意性太大，金融资产减值准备太少，不及时等问题。 制定了新的标准正是为了处理这些问题.。

与旧准则相比，新准则有两个明显的改变。 一是金融资产从“4分类”变更为“3分类”，减少分类，提高分类的客观性和会计解决的一致性。 二是金融资产减值会计从“发生的损失法”变更为“预期损失法”，信用风险损失的早期确认和金融资产折旧的准备有时全额进行。

具体来说，新标准是根据业务模式和现金流的特征，以摊销价格计入金融资产的金融资产、公允价值计入，以当期损益计入的金融资产、公允价值计入其变动，以其他综合利润计入其变动的金融资产的3个卡

这意味着过去银行报表中的会计科目(如“可出售的金融资产”和“可交易的金融资产”)将不再显示。 据接受记者采访的专家介绍，基于新标准的金融机构确认和计量，也有可能在某种程度上削弱银行的利益调整能力，使利益的波动性恶化。

“变化最大的是资本工具，这大大降低了管理层对损益表的管理能力。 ”。 安永大中华区财务会计咨询服务主管合作伙伴刘国华告诉前证报记者，在旧标准下，银行可以将权益工具分类为“可以销售金融资产”，金融产品销售后，权益变动将返回损益计算书。 新标准将资本工具视为公允价值，其变动计入综合利润，不能收回损益表。

上述调整也影响银行持有资产的意愿。 “你可以过去调整损益表。 例如，如果金融产品的收益表现好，可以立即出售，从综合收益转移到损益表。 ”。 刘国华说，现在只能偏向购买利率收入高的产品，利率收入反映在损益计算书中。

金融资产减值会计从“发生的损失法”变更为“预期损失法”，这种调整理论上加大了银行的准备。 刘国华表示，减值调整对利润的影响很大。 银行必须以违约风险为权重，对不同种类的贷款分别计算信用风险加权的平均值，折旧比《发生的损失法》更谨慎。

中信证券明明团队表示，新标准将扩大商业银行以公允价值衡量的金融机构比例，利润变动也将加大。 根据该队恒丰银行的推算，该行按新标准预计净利润将减少8%-10%。

实施了三家上市银行

根据财政部分阶段实施的业务安排，h股上市银行及“a+h”上市银行将于年1月1日开始施行，其他a股上市银行将于2019年1月1日施行，其余非上市银行将于2021年初开始实施新标准，鼓励有能力的银行早日施行

在业界人士看来，上述安排对一家银行来说有点紧迫，但对大部分未上市银行来说，为了适应和调整相关的业务结构，预留了大约4年的时间。

银行基于新标准的实施事业具体包括“三分类”中的系统重建、内部报告科目的重建、通过变更减值模型进行建模、系统的实施等。

到目前为止，招商银行、中信银行、浦发银行三家上市银行表示将于今年第一季度按照新标准开始披露会计报告。

其中招商银行、中信银行两家“a+h”上市银行按时实施，a股上市浦发银行提前实施。 其他几家“a+h”上市银行及重庆农商行、重庆银行、浙江商银行等h股上市银行目前没有动静。

刘国华认为，按照新标准调整相关事业总体上银行操作并不困难。 金融损失方面的新闻开采和评价性工作量可能很多，其他应该能实现早期转移。

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