财讯：公司怎么合法节税？

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公司十大刑事法律风险系列复印件

文/王亮亮亮，北京和昶律师事务所的律师

依法纳税是公司的法定义务，节水是以获得公司利益为目的的必然选择，两者有天然的紧张关系，如何解决这种关系，考验公司家的智慧。

宗庆之后，逃税风云激烈，陈发树偷了10亿税金受到打击，兰世立为了逃避逃税被判了4年，中小企业花样百出的逃税方法不言而喻。 殷鉴不远，税务风险总是挂在公司家头上的达摩克利斯之剑，合法的节税才是唯一的方法。

一、违法节水方法:偷税漏税和逃税罪

公司在经营行为发生后，根据税法的规定负有纳税义务，具体明确为“征税”。 公司伪造、改造、隐蔽、擅自销毁会计账簿、记账证明书、在账簿上进行多项支出时，收入不列出，少申报或不申报，会因不交税、逃税而发生。

逃税直接对抗国家税法，否定了发生的征税义务。 有些公司可能认为逃税只是公司内部的“财务部分事项调整”，但财务部分事项调整的时间节点很重要。 经营行为发生后，交易或部分事项明确了。 无论有无纳税申报，此时的应纳税额都是确定的，必须依法根据具体情况征收所得税、增值税等。 扭曲、否定过去的经营行为、不纳税，是不真实的“财务上的几个事项调整”，本质上是避免税金或减少其税金，任何意义上都不是公司的选择权，而是故意犯下的。

偷税漏税在短期内会使公司受益，但无异于缓解饮酒的饥渴。 根据信用中国网站“失信惩戒名单”，2019年度逃税和增值税专用发票虚开3000万元以上的公司，数量很多。 惩戒名单上的公司采取了限制土地取得、禁止参加政府采购、限制政府资金支持取得、限制出国等措施，面临着行政处罚乃至刑事制裁的法律风险。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关可以对逃税者追缴税款、征收滞纳金，处以最大逃税额的5倍罚款。 《中华人民共和国刑法》也规定，偷税5万元占征税额的10%以上，构成偷税罪。

但是范冰冰偷了数亿的税金，为什么只进行行政处罚，没有受到刑事起诉呢？

这源于逃税罪“初犯免责”条款。 制裁逃税的最好方法是经济手段，因此逃税罪的设置也鼓励逃税公司、个人积极协助税务机关，补充税金，缴纳滞纳金，受到行政处罚。 只要履行纳税义务，就不问刑事责任。 也就是说，任何逃税事件，必须首先经过税务机关的解决，只有在超过税务机关规定期限不履行追缴义务的情况下，才移送司法机关追究刑事责任。

但是，“事情不过是三”。 如果公司在5年内逃税受到刑事处罚或者以前受到2次以上行政处罚的，不再享受“初犯免责”的缓刑，司法机关可以直接介入，对有关企业或者个人财产采取扣押、冻结、扣押措施，有关 此时，该支付的钱不少，该坐的监狱一天也不错，刑期最长为7年。

总之，逃税的违法行为不一定转化为逃税犯罪，但如果公司无视税务机关的行政处罚，多次逃税，多次教改，税务机关就可以把案件移送司法机关，解决刑事犯罪。 公司和个人都必须在刑事起诉前监听逃税的灾祸。 否则，遇到被监禁的灾害后悔就晚了。

二、合法的节水方法:税收筹划

逃税是事后否定征税事实，逃避纳税义务，有犯罪风险，绝对不可取。 税收计划在遵守税法的基础上，利用税法规则、特例或“缺陷”，通过事先精心安排经营、投资、财务活动，达到减轻、免除税负的目的，具有合法性。 如果依法的一些安排能少交税，就不能强制他多交税。 这是税收计划的典型表现。 纳税人有权在遵守国家法律及税收法规的基础上，根据税法规则，做出在多项纳税方案中选择税收利益最大化方案的决定。 因此，税法改变了，税收计划案也改变了。 公司合法节税和税法的调整总是处于动态博弈的过程中。

公司的税负主要是流转税和所得税。 增值税是典型的流转税，公司所得税、个人所得税合称为所得税。 公司为了减轻以三种税种为代表的税收负担，必须知道征税逻辑:流转税以公司收入为计税依据，所得税以公司收入减去价格、费用为计税依据。 税收计划的主线是合理选择对收入项目适用税率，合理分配谋求低税率的价格(费用)项目，或者最终合法降低征税额。

证明一般的税收筹划方法(不限于此)。 而且税法规则的变动很快，仅限于现在的法规。

一是“内外有区别”，通过选择公司的性质来节约税金。 目前，中国对外资企业依然给予税收优惠，外商投资公司免税优惠政策适用范围广，减免期限长。 内资公司向中外合资、合作经营公司等模式转变是不错的选择。

二是“税收洼地”，选择公司注册地节税。 特定行政区域对登记在其管辖区域的公司通过区域性税收优惠、税收征收管理方法简化和税收地方保留返还公司等解决办法，降低公司的税负，吸引公司登记。 在国际有名的避税天堂，风靡一世的新疆霍尔果斯是典型的税收洼地。

以公司所得税为例，公司的所得税率通常为25%，而在经济特区、上海浦东新区注册的高新技术公司实施所得税“二免三减”。 也就是说，公司从最初获得生产经营收入的纳税年度开始，第一年到第二年免除公司所得税，第三年到第五年将公司所得税减半征收。 例如广东横琴新区、福建平潭综合实验区、深圳前海深港现代服务业合作区及西部地区对奖励类产业公司按15%的税率征收公司所得税。

三是“腾笼交换鸟”，通过改变商业模式和商业方法来节约税金。 上海崇明节水模式证明，根据税法和相关规定，个人独资公司不征收公司所得税，征收增值税和个人所得税，个人所得税按照崇明当地税收优惠政策，综合按0.5%-3.5%征收。 除了缴纳个人所得税外，个人独资公司年收入在500万以下的，缴纳增值税3%和增值税0.3%即可。 对许多公司来说，在上海崇明区(税收优惠产业园区)注册个人独资公司，合法分包原来公司的业务，外包给该独资公司，双方合作经营，可以比较有效地降低公司的税负。 当然，具体的企划方案需要专家在遵守法律的基础上，结合公司的现实进行企划。

四是“会计妙手”，即通过合法会计解决节税。 也就是说，在遵守税法和“公司会计准则”的基础上，根据公司的现实，调整相关帐户。 例如，依法根据提高注销准备提取比率的公司情况，使用不同的折旧方法和折旧额，合理分配影响公司利润额的经营场所的水消费、电、燃料费等，合理生产交通费和各种杂支 这样，既可以提高员工的积极性，又可以选择可以减少税负的不同销售结算方法，或者延期收入确认时间，从而延缓税金和货币的交换时间价值。

税法错综复杂多变，税收计划是一项具有高度技术性和专业性的事业，必须让专家做好专业工作。 另外，还必须测量税收计划的价格和利润，即人力、资金投入是否与企业的合法利益一致。 公司不能合法、比较有效地进行相关事业，以税务计划的名义实行避税的话，则相反。

事后逃税远胜于事前做好准备，进行积极的税收计划。 从某种意义上来说，合法营利是公司的生存之道，合法节税是合法营利问题中的义不容辞，也是公司之家必须正确面对的问题。

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