【热门】建工修复IPO检查发现硬伤被否 二次申报回复现场检查整改情况

文/梧桐兄弟

最近，北京建设环境修复股份有限公司(“建设修复”)即将在创业板上亮相。 建筑修复是国内领先的环境修复综合运营商，企业以土壤及地下水修复为核心，形成水环境和矿山等生态修复并行的战术布局，业务范围涵盖了环境修复相关的咨询、设计、管理、运营、管理等全产业链

建工集团作为控股股东拥有发行者65，687，152股股票，占发行者股东资本总额的61.39%。 北京市国资委拥有建设集团100.00%的所有权，为发行者实际支配人。

报告期间，企业的主要财务数据如下

一、第一次ipo变成了no

建设工程修复于去年5月13日申报上市上海证券交易所主板，第二年7月被ipo提取，现场检查，最终于去年1月成为否。

年1月16日，证监会第十七届发行审查委员会年第十五届实务会议驳回了企业的第一次申请。 审查会议咨询的第一个问题如下

1、在发行人报告期内用完成率法确认建设合同的收入，根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例明确完成率。 请发行者代表证明: (1)完成率没有选择价格法的理由。 (2)与事业量法相比，运用价格法对企业报告期经营业绩的影响，解决相关会计是否合理谨慎。 请推荐代表证明审计方法、过程、依据，发表确定审计意见。

2、发行者年营业收入和净利润分别为10.74亿元和6，6981.50万元，年1-6月营业收入和净利润分别为2.66亿元和1，1303.27万元，变化幅度较大。 发行者代表: (1)请将该领域与企业、顾客集中度高等要素结合起来，证明年度业绩比以往年度大幅上升的原因及其合理性(2)将季度性变动、手未结算订单、施工周期、收入确认方法等要素结合起来，每年1 请推荐代表证明审计方法、过程、依据，发表确定审计意见。

3、现场检查反映了发行人在固定资产管理、分包合同管理、招标管理、收入确认等方面存在薄弱环节。 请向发行者代表证明: (1)上述问题是否反映了发行者会计基础薄弱、内部控制制度不完善、无法执行等缺陷。 (二)上述检查发现问题的整改以及完全的内部控制制度的。 请推荐代表证明审计方法、过程、依据，发表确定审计意见。

4、发行人和中科鼎实共同中标的北京焦化厂项目毛利率达到87%，发行人和中科鼎实按2:8的比例分收入。 请发行人代表证明: (1)发行人和中科鼎实是否有相关或其他好处安排；(2)发行人和中科鼎实以2:8的比例划分收入依据和合理性；(3)北京焦化厂项目的毛利率和整体毛利率有很大差异 请推荐代表证明审计方法、过程、依据，发表确定审计意见。

5、报告期间，发行人主要营业业务价格中，分包价格均在50%以上，部分完成项目分包价格超过90%，涉及分包商207家。 发行人代表: (1)请证明发行人分包项目中，原合同投标人对乙方资质是否有要求，以及是否有向无资格者分包要求原相关资质的招标合同的情况。 (2)对同领域的比较上市企业证明发行人的分包比例是否明显高及原因(3)结合报告期间各分包项目的分包价格，证明分包项目使用总额法，不使用净额法计算的合理性(4) 证明相关工程承包是否符合相关法律法规的规定(五)发行人建立严格的分包企业资格审计制度，证明发行人内部管理制度及内部控制制度是否健全、比较有效地执行。 请推荐代表证明审计方法、过程、依据，发表确定审计意见。

证监会于去年3月15日发行了《北京建设环境修复股份有限公司关于首次公开发行股票、不批准上市申请的决定》。 不批准的理由是:“报告期间，你的企业净利润分别为3，3，726.46万元，2，2，209.89万元，6，981.50万元和1，1，303.27万元，有很大变动，是你的企业。 另外，现场检查发现，你的企业在合同管理、招标、会计解决等方面存在内部控制不健全的问题，申报书中公开的企业内部控制制度的自我判断意见没有对这些问题的产生原因和之后的纠正措施进行充分的说明和证明 鉴于这种情况，审查委员会认为，你的企业第一次公开发行股票，上市申请不符合《第一次公开发行股票，上市的管理方法》(证券监督会令第122号)第41条的规定。 ”。

二、关于上次否定的审计及回答

最初ipo成为no的理由如下:第一，1，净利润的变动不能合理说明，现场检查发现内部控制不健全。 其中现场检查表明: (1)企业有时不能及时签订部分分包合同，内部审批程序不能及时履行。 (2)企业的一些合同没有履行招标程序。 (3)编号1051110006的固定资产和编号1037020011的固定资产，均对应同一设备购买合同，为重复收款确认固定资产，引起年6月30日企业财务报表的固定资产和负债，高估人民币139万元。 (4)企业公开的建设合同收入确认方法是“监理或工程承包人确认的工程量(产值)确认为已经完成的合同业务量”，但实际的收入确认政策是顾客、监理确认的工程量(产值)和实际完成的工程工程量(生产量)

可以说现场检查发现的都是硬伤，这是第二次了。 建设工程的修复以后可以吗？ 具体审计和答复如下。

(一)上次净利润变动的原因及纠正情况；

1、上次净利润变动的原因和合理性

上次申报期间为年度、年度、年度及年1-6月，相关收入及净利润如下

上述表表明，年度、企业净利润大幅下跌，年1-6月，企业净利润规模小，上述变动的原因如下。

(一)年度企业资产减值损失大幅增加，净利润下降

年度、年度、年度和1-6月，企业资产减值损失分别为-104.83万元、1，1327.43万元、971.61万元和-224.20万元，其中年度、企业资产减值损失比年度增加1，1432.26万元，第一

(2)年1-6月，企业净利润小，第一受季节性因素的影响

从年度到年度1~6月，企业的主要营业利润按季度分布如下。

企业主要营业收入的季节性特征明显，第四季度收入比例高，第一受天气、节日及环保项目决策机制等因素的影响，如北方第一季度气温低，南方第三季度降水多，春节期间 第三季度收入金额一般较低，而且大部分环境修复项目的业主上半年完成了项目的决策报告程序，企业下半年开始了修复工作，引起了上述企业的综合因素。

年1-6月，企业主要营业业务收入所占比例为32.63%，与年-年上半年主要营业业务收入所占比例相一致，无大变动。

2、整顿情况

这次申请首次公开发行股票，创业板上报告期为年、年、2019年、年1-6月。 报告期间，企业经营业绩的首要指标如下

从上述表可以看出，这次申报企业的净利润不会有很大变动。 具体分解如下。

(一)营业收入逐年增加

年-2019年，企业营业收入分别为81，423.57万元，102，225.08万元和111，870.72万元，逐年增加，第一是党中央、国务院对生态环境问题的高度重视和处理力度增大，土壤、水体等生态环境整治的 具体分解如下。

①国家产业政策大力支持，推进生态保护和环境管理领域的快速增长

年以来，中国的环境修复产业从培育期走向了起步增长时间。 党的“十八大”将生态文明建设提高到国家战术水平，逐步深化国家生态文明战术，从污染走向政策驱动，从基础设施开发到生态文明的诉求。 年新《环境保护法》的实施，确定了对污染责任公司的处罚责任和对各地政府的环境审计，而且在社会公众对环境质量的控诉空提高之前，公司改变了迅速的发展思路，实践了绿色的迅速发展战术，污染责任主体的环境责任 年3月，全国人民代表大会通过《中华人民共和国国民经济和社会快速发展第十三个五年计划纲要》指出，实施土壤污染分类防治，优先保护农用地土壤环境质量安全，切实加强建设用地土壤环境监督管理。 年5月以来，中国共产党中央、国务院、原环境保护部等五部委相继颁布了《土十条》、《土壤污染防治法》等法规，提出了实现土壤环境质量全面改善和生态系统良性循环的整治目标，重点领域工业污染场所土壤环境状况调查判断

②企业作为环境修复行业的先驱，具有很强的核心竞争力

环境修复领域作为环境保护管理领域细分行业的新兴领域，具有技术密集型、人才密集型、资金密集型等特点，只有规模大、污染状况多、对复杂的生态环境管理有较强综合能力的公司才有接受和修复的能力。 近年来，企业不断巩固研发实力，引进国际先进的生产设备，全面提高生产技术成熟度，迅速应对客户诉求，积极与下游客户建立更紧密的合作关系，加强技术水平、研发实力和项目实施与管理 特征地位不断巩固，得到众多客户的好评，陆续获得天津农药修复项目、天津墨水厂分区修复项目等大型管理项目。

③报告期间，企业环境修复整体处理方案收入分别为77，302.85万元，98，849.63万元，109，987.93万元和37，425.62万元，年度、2019年度的比较增幅分别为27.87%和11.27%，主要

(2)净利润无大变动

年度，企业净利润同比下降2，2，442.22万元，第一是南天化工厂西厂修复项目、广华新城三标段修复项目等项目的毛利率低，其收入占有率高，因此环境修复整体处理方案业务的毛利率比年度低5.2万元

2019年度，企业营业利润、利润总额及净利润均高于年，第一是毛利率相对较高的天津农药修复项目是因为2019年产值大、毛利率贡献率高。

年1~6月，企业净利润占2019年的比例为39.99%，没有大幅度变动。

(3)季节性变动的影响小

报告期间，企业的主要营业利润按季度分布如下

年度-2019年度，企业主要营业收入上半年的占有率也稳定，没有大的变动。

(4)企业进一步加强应收账款管理，减少资产减值损失、信用减值损失的影响

报告期各期末，企业应收账款馀额分别为62，585.65万元，61，878.28万元，95，501.80万元和50，947.07万元，随着企业业务规模的扩大，总体呈上升趋势。

为了防范应收账款坏账风险，企业进一步加强应收账款的来源、过程、审核管理，提高信用控制水平:在业务承接之初，企业接受信用良好、经济实力强、信用好的业主单位项目，尽量支付企业 在业务运营和工程管理过程中，及时进行工程结算，缩短工程结算审计和工程竣工结算金的回收周期，尽快回收资金将工程价款的回收纳入各部门业绩评价，加快应收账款的回收。

企业采用的上述措施减少了应收账款余额增加引起的资产减值损失、信用减值损失的负面影响。

综上所述，上次申报时影响企业净利润大幅变动的因素均有所改善。

(二)现场检查发现的问题及纠正情况；

1、合同管理

现场检查发现，企业签订部分分包合同不及时，没有及时履行内部批准程序。

(一)情况证明；

企业存在部分分包合同签订不及时、未及时履行内部审批程序的问题，为分包商先进场合的员工延迟合同签订日期，引起这种情况的主要原因如下:一是工期紧张或程序调整； 二是合同批准程序时间长，合同批准和签订不能及时完成也导致合同批准签订的相对入场工程延迟。

另外，企业在与分包商签订合同之前，通过中标通知书、开工令、产值确认书等文件确认分包商的合作关系，或确定业务复印件，这些文件也是双方权利义务的确定或约束。 从企业的实际经营情况来看，上述情况没有给企业造成重大损失，没有引起相关诉讼、仲裁，对企业的生产经营没有重大不利影响。 企业对应这种合同的采购流程及合同签名履行了必要的批准流程，不会在未经批准的情况下直接选定分包商，也不会在未经批准的情况下签订合同。

(二)维修情况

比较上述情况，确定企业完善《合同管理方法》，严禁在先进场合签订合同。 企业必须认真执行《合同管理办法》，按照合同批准程序进行批准，企业所有合同必须经内部合同管理系统批准后签名，要求防止分包合同未及时签订、不及时履行内部批准的情况。 报告期间，企业从未签署或批准过承包合同，实际开始现场承包工程的员工。

2、招标管理

现场检查发现，企业的一些合同没有履行招标程序。

(一)情况证明；

年3月24日，企业与宏联南通(厦门)石化有限企业就广钢分区修复项目签订了lpg煤气供应和煤气站管理合同，合同金额为4，650万元。 lpg (液化石油气)是通用能源类产品，具有质量统一、价格透明的特点，现货货源充足，而且广钢地块修复项目工期紧迫，企业具体经营者使用询价方法 企业根据价格大致与三家供应商协商，同意报价最低的供应商每吨出让60元利润的情况下，同意明确是供应商，与使用招标方法明确供应商的结果相同，企业的利用

这次采购没有严格按照“集中采购管理制度”进行招标，但根据三家供应商的比价明确，报价最低的供应商同意继续让利的情况下是供应商，履行必要的批准程序，实际执行情况正常

(二)维修情况

企业修订和完善《集中采购管理制度》，根据企业目前实施的《采购管理方法》，企业采购方法包括公开招标、招标、竞争谈判、单一来源采购、询价和其他符合国家法律法规的形式。 修改以来，企业严格按照修改后的采购管理制度要求，通过招标、竞争谈判、单一来源采购、询价等方法采购，不会违反采购管理制度。

3、固定资产的重复收款、验收及收款时间存在矛盾

(一)情况证明；

现场检查发现的编号1051110006的固定资产和编号1037020011的固定资产，均对应同一设备购买合同，为重复收款确认固定资产，引起年6月30日企业财务报表的固定资产和负债，超过人民币139万元

(二)维修情况

企业改善了上述情况，结合企业的现实情况，完善了设备管理相关规定，特别是加强了设备检查流程、设备盘点流程等管理措施，处理了员工流程可能产生的重复收款问题。

①固定资产检查时，根据采购合同的清单严格检查，制作检查单。 检验单要用设备部的设备管理员号码统一，其他人员不得随便编号，规范企业的固定资产管理

②固定资产检查单提交财务部门后，财务部门根据检查单的实际检查完成时间，办理设备转换手续

③每半年进行一次设备现场盘点，制作盘点报告和盘点表。

在会计解决方面，由于人员变更，新闻无法及时传播，因此存在固定资产的重复收款、固定资产的验收及收款时刻存在矛盾等情况。 企业随后采用严格的管理，加强审计和监督，避免了类似的错误再次发生。

4、收入确认

(一)情况证明；

根据现场检查，企业公开的建设合同收入确认方法是“监理或工程承包人确认的工程量(产值)确认为已经完成的合同工作量”，但实际的收入确认政策是顾客、监理确认的工程量(产值)和实际完成的工程

企业在最近申报的股票募集证明书中修订并详细披露了收入确认政策。 具体如下。

“3、本公司收入的具体确认大致(-2019年度适用)

(一)企业环境修复整体处理方案的具体收入确认方法

关于原位处置项目，本公司根据监理或业主确认的产值(或完成的工作量乘以合同单价)确认当期收入。

对于使用异位终端处理过程的项目，工作过程包括清挖、外运、终端处理和回填(根据需要)。 所有工序完成时，本公司根据监理或业主确认的产值(或完成的工作量乘以合同单价)确认收入。 存在未完成工序时，本公司以监理或业主确认的生产额减去未完成工序对应生产额(或未完成工序的工作量乘以该工序合同单价的金额)的金额确认收入。

具体的收入确认证据包括合同、产值(工程量)确认书、处置说明等。

(2)企业技术咨询服务收入的具体确认方法如下

产生的价格占预期总价格的比例明确完成进度，从合同收入乘以完成进度的金额中减去上一期间确认的收入，确认为当期收入。

在项目价格发生的月末确认完成的进展情况，确认当月的收入。

具体的收入确认证据包括合同、预计总价格明细表、完成率计算表等。

(3)企业有部分销售商品的收入，企业将货物配送给顾客，顾客收到时确认收入。 具体的收入确认证据是用户签名。

4、本企业收入的具体确认大致(从年1月1日开始适用)

本企业在合同中的履约，即顾客取得相关商品或服务的控制权时确认了收入。 取得相关商品和服务的控制权是指主导该商品的采用和服务的提供，从中可以得到大部分的经济好处。

(1)环境修复整体的处理方案

本企业和顾客之间环境修复的整体处理方案一般包括环境修复的履约，本公司将其作为在一定期间内履行的履约，根据履约确认收入，履约进度不合理的除外。 本企业按照生产法提供服务的履约进度，即已经完成的合同从事量占合同预期总从事量的比例明确履约进度。

关于原位处置项目，本公司根据监理或业主确认的产值(或完成的工作量乘以合同单价)确认当期收入。

对于使用异位终端处理过程的项目，工作过程包括清挖、外运、终端处理和回填(根据需要)。 所有工序完成时，本公司根据监理或业主确认的产值(或完成的工作量乘以合同单价)确认收入。 存在未完成工序时，本公司以监理或业主确认的生产额减去未完成工序对应生产额(或未完成工序的工作量乘以合同单价的金额)的金额确认收入。 ”。

具体的收入确认证据包括合同、产值(工程量)确认书、处置说明等。

(二)提供服务合同；

本企业和顾客之间的服务提供合同主要是污染网站调查、技术服务等交易义务，本企业根据合同进行分析在是否满足新收入标准的某个期间内履行的交易义务的合同，满足本企业在某个期间内履行的交易义务 本企业以已经发生的价格占预期总价格的比例明确完成的进度，从合同收入乘以完成进度的金额中减去上一期间确认的收入，认为是本期的收入。 本企业将在项目价格发生的月末确认完成的进展情况，确认当月的收入。 具体的收入确认证据包括合同、预计总价格明细表、完成率计算表等。

关于不符合某一期间内履行的履约合同，本公司根据时间点确认收入。 即服务提供完成，所有者检查后，确认收入。 具体收入确认证据包括合同、检验单。

(三)销售商品合同

企业和顾客之间的销售商品合同一般只包括转让商品的承付款。 本企业一般在综合考虑取得商品的现在的收款权利、商品全权中的第一风险和报酬的转移、商品的法定全权的转移、商品实物资产的转移、顾客接受该商品的要素的基础上，在控制权转移时确认收入。

企业在货物送达顾客，顾客收到时确认收入，具体的收入确认证据是用户的收据。 ”。

企业实际确认收入时使用的收入确认政策与最新公开的收入确认政策一致，没有差异。

综上所述，企业在合同管理、招标、会计核算中，进一步完善了管理制度、内部控制程序、内部控制评价要求和程序。 上次申报后，企业完善了部分制度，增加了“重大财务几项连署管理办法”等制度。 根据《内部控制管理手册》和《内部控制评价手册》，企业每年进行内部控制自我评价，对企业内部制度存在的不足或与实际运行不一致的情况，及时制定整改方案，继续按跟踪、项目执行，企业以上 在报告期间，企业已经不存在这种情况。

三、80%的应收账款逾期了

截至2005年6月30日，建设工程修复80%以上的应收账款逾期也是近年来罕见的事项之一。 根据披露，建设工程应收账款逾期情况如下:

建设工程修复解释:报告期各期末，应收账款逾期大部分在1年以内，逾期2年以上比较低。 企业应收账款到期的第一，企业客户是承担环境保护功能、土地收纳功能的政府机关和大型国有化学工业公司等，因此财政资金来源的比例多，支付批准程序严格，项目检查后，顾客需要测试报告、最终报告及 因为这个实际支付的时间一般比合同约定的支付时间晚。

到年6月末，企业会计年龄逾期两年以上应收账款金额共计9，9097.29万元，占应收账款馀额的比例为17.86%，其中最重要的是应收威宁自治县水利投资(集团)有限责任企业项目款项的5 威宁县环草海污水解决项目资金来源为财政资金，报告期内累计退还7，7480.00万元，经协商，威宁自治县水利投资(集团)有限责任企业已制定了确定的偿还计划，年10月初1，1830.00万元

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