财讯：万亿级花费税立法 税率调整授权国务院

本篇文章2962字，读完约7分钟

感知中国经济的真正温度，见证梦想时代的脚步。 谁能代表2019年度业务中最强的推动力？ 点击投票，选择你心中的“2019年经济年度人物”。 【投票】

据说几天的消费税立法取得了新的进展。 财政部于12月3日正式发布了《中华人民共和国支出税法(征求意见稿)》(以下简称《征求意见稿》)。 最新文件明确了白酒加税的传闻，出现了花费税金征收环节移动的改革措施。 财政部方面表示，制定支出税法有利于制定完全的支出税法制度，有利于增强科学性、稳定性和权威度，构建适应社会主义市场经济需要的现代财政制度，有利于深化改革开放，实现国家管理体系和管理能力的现代化

但是，在执行税收法定方面，征求意见的稿子依然很谨慎，税目、税率、征收环节以及改革试点的权限交给了国务院。 多位专家对北京商报记者说，条例成为法律，不仅更名，税收法定还在于立法质量。

征税逐步向零售转移

在整体上不改变现行税制框架和税负水平的情况下，征稿在细节上呈现出新的变化。

北京商报记者对新版的《消费税税目税率表》表示，至今为止在坊间流传的白酒税率没有出现上升，在生产(进口)环节白酒的税率依然在20%上加上0.5元/500克(或500毫升) 实际上，包括烟草、烟草、汽油在内的15种税目商品，全部商品税率几乎沿袭了至今为止的标准。

至今为止市场在意的白酒税率转移到了支出地，但没有安装在意见征集原稿上。 白酒生产(进口)环节征税的政策是税率在20%上加上0.5元/500克(或500毫升)，继续至今的标准。 对此，国内某白酒公司高层在接受北京商报记者采访时表示，税收与公司密切相关，税收变动有可能导致产品涨价，但影响很小。 但是，税后要移动到费用端，操作方面的实施很困难。

如果将征税环节移到后面，整个白酒版块将大幅调整。 根据公开数据，现在白酒领域的消费税是出厂价格(不含增值税)的12%，按从价税(法定税率20%、60%的比例征收)，1000元/吨征收从量税。 如果在支出地增加12%的税金，地区的酒企和经销商的压力会倍增。

白酒资深专家晋育锋多次被北京商报记者提到花费税金征收环节转移到费用端的观点，但由于从生产到费用的环节很多，所以税后转移在市场的执行上有很大的困难。 这是因为没有提出来。

另外，对于烟草类产品来说，在批发环节设置的11%上加上0.005元/本的税率也没有变化。

变化是新增加的零售环节。 根据征求意见稿，对于贵重首饰、宝石玉石中的金银首饰、白金首饰、钻石和钻石首饰，在零售环节征收5%的税率。 对超豪华轿车，在零售环节征收了10%的税金。

以珠宝为例，迄今为止这个商品的征税环节是生产(进口)环节。 “这是一个巨大的变化，代表着征收环节的后移，意味着消费税从纯粹的中央税种变为了中央和地方的共享税种。 这是为了更好地处理中央和地方的关系，有助于处理地方的收入。 ”。 中国法学会财税法学研究会会长刘剑文说。

最近，国务院印发了《实施更大规模减税下降费后，调整中央和地方收入分区改革推进方案》，要求后移费用征收环节，切实划分地方。 赛意公司研究所研究部主任唐大杰表示，花费税金征收环节转移到零售环节是大势所趋，这也是第一要为地方税收收入着想的。 因此，征求意见的原稿，赋予地方新的部分也是进步，今后应该分配给越来越多的地方财政。

财政部方面表示，根据党中央、国务院关于健全地方税体系、中央和地方所得区分改革的要求，推进后移费用税部分费用品征收环节等费用税改革事业。 这些员工需要考虑消费税立法后继续，依法允许国务院组织实施相关考试。

税率调整放权国务院

但是，从整个征求意见稿来看，消费税立法几乎平行移动了此前的《条例》。 许多专家认为，这次立法没有完全体现消费税改革的意图。 其中，最核心的是税目、税率、征收环节调整的权力归属。

征求意见稿设置了对消费税税率的授权条款，确定了国务院需要根据经济的快速发展、产业政策、领域的快速发展和居民消费水平的一些变化等因素，用照相机调整消费税税率。 根据征集意见第二十条的规定，国务院可以实施消费税改革考试，调整消费税的税目、税率和征收环节，考试方案可以向全国人民代表大会常务委员会提交备案。

对此，刘剑文采取“谨慎”的态度。 他对北京商报记者说:“要求根据税收法定的大体，明确税收要素。 税率是最基本的要素。 在消费税中税率是非常重要的一环。 如果税率被国务院授权，那就和以前一样了。 法治应该从要求良法善治、保护纳税人的立场出发，更好地规范政府的权力。 ”。

唐大杰指出，由于年末发生了“45天三调成品油消费税事件”，财政部担心“任性”采用消费税调整权，擅自提高税率，使税负恶化。 因此，消费税立法应该限制财政的扩张。 “消费税的调整权应由全国人民代表大会掌握，全国人民代表大会常务委员会建议每两个月开会，完全有时间解决税收改革和调整方案。 ”。 唐大杰表示，征求意见稿第20条中的“备案”一词应该改为“批准”。

税收法定需要提高立法质量

现在消费税是我国第二大税种。 从1994年到年，国内支出税累计征收105176亿元，其中每年征收10632亿元。 今年1-10月，国内支出税收收入12120亿元，比上年同期增加18.7%。 由于今年大规模减税的冲击，年收入的增长很强。

作为我国流转税体系的重要组成部分，刘剑文说，支出税法的制定应该中央全面执行税收法定的要求，另一方面要保证法律具有可操作性，也是好办法。 “大家都能顺利、站稳脚跟，不仅仅是把消费税条例改成名字，那是没有意义的，不是实行税收法定的大致本意。 ”。

消费税与特殊消费品相比征税，目的是抑制这类商品的消费，收集财政收入。 从现在消费税15的税目来看，征税的商品主要是影响人类健康和生态环境的商品、奢侈品、不可再生资源、高污染高能产品等。

据唐大杰推算，全年烟草和酒汽油车的消费税收入占总收入的98.85%，其他如高级化妆品、贵重首饰、爆竹烟花、高尔夫球和球技、高级手表、游艇、木制一次筷子、实木床、电池、涂料等10个

年9月20日，“中国共产党中央国务院发表了完善支出体制进一步刺激居民支出潜力的一些意见”，并实施了“根据居民支出的质性变革升级新趋势，依赖创新体制障碍，鼓励和吸引居民支出的政策” 要点积极培育行业支出细分市场，全面建设良好的支出环境，提高居民支出能力，形成合理支出预期，切实增强对经济发展的基础作用”

唐大杰认为消费税的征税目的是抑制部分消费的负面外部性，例如对香烟征税。 这是因为对香烟征税希望控制香烟的消费，减少香烟对人体的伤害。 抑制“高端支出”是政府的“强制性护理”，很多标准也过时了。 "应该配合成本上升的大趋势，尽量减少消费税的成本抑制作用. "

刘剑文也说，现在的税收立法重视速度，在质量上空之间有很大的提高。 “从国家整体战术来看，正在从高速向优质快速发展过渡，税收立法也同样是从高速向优质快速发展的转变。 所以，还是要强调立法的质量，相应地改革税制。 不改税制，单纯追求名声，不考虑实际，立法质量就不高。 ”。

现在，征求意见稿向社会公开，截止日期是年1月2日。

北京商报记者刘一博肖涌刚冯若男

全天候滚动播放最新的财经信息和视频，越来越多的粉丝福利扫描二维码备受关注( finance )。